ФОП бухгалтер: чи можна працювати на єдиному податку?
🧮 Чи може ФОП-бухгалтер працювати на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок): роз’яснення з нормами ПКУ.
🕵️ Консультація з категорії 107.01.02 ЗІР ДПС
👔 ФОП хоче надавати бухгалтерські послуги: що варто врахувати?
Чи має право фізична особа – підприємець, яка здійснює діяльність у сфері бухгалтерського обліку, обрати або перейти на спрощену систему оподаткування (єдиний податок 1 – 3 груп)?
☑️ Так, має право.
ФОП, який надає бухгалтерські послуги, може бути платником єдиного податку, за умови що він не здійснює аудиторську діяльність.
Обмеження для платників єдиного податку
Відповідно до пп. 291.5.2 Податкового кодексу України:
не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту.
Отже, пряма податкова заборона стосується лише аудиту, а не бухгалтерського обліку як такого.
Що вважається аудитом за законодавством
- Аудит фінансової звітності — це аудиторська послуга з перевірки даних бухгалтерського обліку та фінансової (консолідованої) звітності з метою висловлення незалежної думки аудитора щодо її відповідності стандартам бухгалтерського обліку або МСФЗ.
- Аудиторська діяльність — це незалежна професійна діяльність аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності, які:
- зареєстровані у Реєстрі аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності;
- надають аудиторські послуги.
🔍 Ключова ознака аудиту — наявність статусу аудитора та висловлення незалежної аудиторської думки.
Що таке бухгалтерський облік (і чому це не аудит)
Відповідно до ст. 1 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»:
бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття рішень.
📌 Тобто бухгалтер:
- веде облік;
- формує звітність;
- консультує з податкових і облікових питань;
- не проводить незалежної перевірки та не надає аудиторського висновку.
Висновок для ФОПів і бухгалтерів
🔹 Бухгалтерська діяльність і аудиторська діяльність — це різні види діяльності за своєю правовою суттю.
🔹 Заборона на застосування спрощеної системи оподаткування встановлена лише для ФОПів-аудиторів, а не для ФОПів, які надають бухгалтерські послуги.
🔹 Фізична особа – підприємець, яка надає виключно бухгалтерські послуги (без аудиту), має право:
- обрати або перейти на спрощену систему оподаткування;
- бути платником єдиного податку 1–3 груп (за умови дотримання інших критеріїв ПКУ).
📌 Головне практичне правило:
Якщо ФОП не зареєстрований як аудитор і не надає аудиторські послуги, а займається лише бухгалтерським обліком — перешкод для ЄП немає.
