ФОП іде на лікарняний: страхові виплати, документи, податки
Лікарняні для ФОП у 2025 році: як отримати виплати від ПФУ, які документи подати та податки заплатити (єдиний податок, військовий збір, ЄСВ)?
Фізичні особи-підприємці (ФОП) мають право на допомогу по тимчасовій непрацездатності від Пенсійного фонду України (ПФУ), але лише за умови виконання чітких вимог законодавства. Розглянемо, коли ФОП може розраховувати на виплати, як правильно розрахувати суму лікарняних, які документи потрібно подати, як відзвітуватися до ПФУ та як оподатковуються ці виплати.
Умови отримання лікарняних для ФОП
Право на допомогу виникає відповідно до Закону № 1105 «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» за умови, що ФОП:
- є застрахованою особою, тобто сплачує ЄСВ;
- має підтверджений страховий стаж.
⚠️ Якщо ФОП скористався воєнною пільгою і не сплачував ЄСВ — права на лікарняні немає. Виплати можливі тільки після сплати внеску щонайменше за 2 місяці:
- за місяць настання страхового випадку,
- за останній місяць у розрахунковому періоді (лист ПФУ від 29.09.2023 № 36419-41846/У-03/8-2800/23).
❌ ФОП, які одночасно є найманими працівниками, не можуть отримати лікарняні як підприємці, оскільки добровільна сплата ЄСВ для них не передбачена (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464).
Як розрахувати суму лікарняних
Розрахунок допомоги здійснюється на підставі доходу, з якого сплачено ЄСВ (дані додатку 1 до декларації ФОП).
📌 Формула середньоденної допомоги:
Сума доходу за розрахунковий період ÷ Кількість календарних днів у цьому періоді × % за страховим стажем
Відсотки залежно від страхового стажу:
- 50% — до 3 років;
- 60% — від 3 до 5 років;
- 70% — від 5 до 8 років;
- 100% — понад 8 років.
💡 Оплата лікарняного ФОП:
- з 6-го дня непрацездатності — за рахунок ПФУ;
- перші 5 днів підприємець не оплачує.
Обмеження
Якщо стаж за останні 12 міс. менше 6 місяців — виплата не може перевищувати розмір, розрахований від мінімальної зарплати;
Максимальна допомога у 2025 році — 5256,24 грн/день (160 000 грн ÷ 30,44).
Документи для отримання лікарняних
ФОП подає до ПФУ:
- копії декларацій (за 2024 рік та довідкову за 2025 рік до місяця лікарняного);
- довідку про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ (форма F1300306);
- довідку про відкриття спецрахунку (2604);
- витяг з ЄДР;
- довідку ОК-7 (після подання довідкової декларації).
📌 Бажано додати довільну довідку з власним розрахунком лікарняних.
Подання заяви-розрахунку
Заява-розрахунок подається через кабінет страхувальника на порталі ПФУ або у паперовій формі;
У меню обирається тип «ЕРЛН» (електронний лікарняний);
Заява підписується КЕП і надсилається до ПФУ.
Звітування після виплати
Протягом 1 місяця після отримання коштів ФОП подає повідомлення про їх виплату через портал ПФУ або у сервісний центр.
Оподаткування лікарняних
ФОП виступає для себе податковим агентом.
| Податок | Ставка |
|---|---|
| ПДФО | 18% |
| Військовий збір | 5% |
⚠️ ЄСВ на суму лікарняних не нараховується.
⚠️ Лікарняні не включаються до доходу ФОП для спрощеної системи.
У Об’єднаній звітності (додаток 4ДФ) лікарняні відображаються з ознакою доходу «127».
Висновки
- Лікарняні для ФОП можливі лише за умови сплати ЄСВ.
- Розмір допомоги залежить від страхового стажу і доходу, з якого сплачено внески.
- Перші 5 днів ФОП не оплачуються, виплати здійснює ПФУ починаючи з 6-го дня.
- ФОП зобов’язаний подати повний пакет документів, заяву-розрахунок і звіт про виплату.
- Отримані лікарняні оподатковуються ПДФО (18%) та військовим збором (5%), але не обкладаються ЄСВ.
