Мобілізований ФОП: звільнення від податків

Підприємця мобілізували. Чи потрібно повідомляти податкову? Чи можна / треба заморозити бізнес? Розглянемо звільнення від податків для мобілізованих ФОП.

Чи припиняти діяльність ФОП?

Мобілізація не впливає на реєстрацію ФОП у Єдиному державному реєстрі (ЄДР), тобто автоматичне припинення діяльності не відбувається. ФОП може:

• Продовжувати діяльність особисто (якщо це можливо з урахуванням особливостей служби та діяльності підприємця);
• Передати ведення бізнесу довіреній особі;
• Тимчасово призупинити діяльність без реєстрації припинення;
• Оформити припинення ФОП у разі потреби (наприклад, якщо він стане військовою посадовою особою). Тут йдеться про військовослужбовців, які займають організаційно-розпорядчі чи адміністративно-господарські посади. У цьому випадку підприємницька діяльність заборонена (ст. 25 Закону про запобігання корупції № 1700 та п. 12 ст. 6 Закону України про військовий обов’язок і військову службу № 2232-XII).

Чи потрібно одразу повідомляти податкову?

Немає такої вимоги про негайне повідомлення ДПС про мобілізацію. Всі податкові звільнення діють постфактум, тобто після демобілізації. Втім, якщо є можливість, можна подати заяву у довільній формі.

А далі розкажемо, які ж саме звільнення передбачені для мобілізованих ФОП.

Єдиний податок (ЄП) та військовий збір (ВЗ) за себе

Згідно з п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ можуть не сплачувати ЄП та військового збору за себе підприємці, які:

1. мають чи не мають найманих працівників;
2. були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію».

Звільнення діє на весь період їх військової служби. Але отримати його фактично можна буде вже після демобілізації. Підставою для цього є:

1. заява підприємця;
2. копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про мобілізацію.

Документи подають до податкового органу за місцем своєї податкової реєстрації. Строк – протягом 10 днів після демобілізації.

А якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації (у зв’язку з виконанням обов’язків під час служби)? Заяву і копію військового квитка (або іншого документа, що підтверджує мобілізацію) потрібно подати протягом 10 днів після закінчення її лікування (реабілітації).

Це підтверджують податківці у консультації з категорії 126.02 ЗІР ДПС.

Вам будуть корисними статті

Військовий збір для ФОП: хто не платить у 2025

Які ФОП можуть не платити єдиний податок у 2025 році

ПДФО та ВЗ для ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі звільняються від сплати ПДФО та подання декларацій на період мобілізації. Тобто фахівці ДПС визнають, що для них також діє п. 25 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (див. консультації з категорії 104.01 ЗІР ДПС та категорії 104.13 ЗІР ДПС).

Документи для цього також слід подати після демобілізації (протягом 10 днів). Тобто заяву про звільнення від ПДФО та ВЗ і копію військового квитка або іншого документа про мобілізацію.

ЄСВ за себе

Загальне звільнення від ЄСВ для всіх ФОП діяло до кінця 2024 року.

У 2025 році збереглося спеціальне звільнення для мобілізованих ФОП (без найманих працівників).

ФОП, які були мобілізовані на військову службу в особливий період, звільняються від сплати ЄСВ за весь період служби. Це стосується:

• Підприємців без найманих працівників, призваних під час мобілізації (абз. 1 п. 9² розд. VIII Закону про ЄСВ). Також ідеться про осіб, залученихі до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк військової служби. Але звільнення від ЄСВ не стосується прийнятих на службу за контрактом (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС) та призваних на строкову військову службу (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС).
• ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу (п. 9¹⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ).

Після демобілізації або завершення служби ФОП повинен подати до податкової заяву про звільнення від ЄСВ та копію військового квитка. Це потрібно зробити протягом 10 днів після демобілізації.

Корисною вам буде стаття Які ФОП можуть не платити ЄСВ за себе у 2025 році

ПДФО, ВЗ та ЄСВ за працівників

Мобілізований ФОП має відстрочку на 180 днів після демобілізації для сплати податків із зарплати працівників (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) та подання звітності.

Документи, які слід подати після демобілізації (протягом 10 днів):

• Заява про відстрочку зі сплати податків;
• Копія військового квитка;
• Форма додатка 1 до Інструкції № 449 (для відстрочки з ЄСВ).

ПДВ та інші податки

Податкові пільги не поширюються на ПДВ, акцизи та інші податки.

Але діє загальне правило: якщо у звітному періоді немає операцій, декларацію з будь-якого податку можна не подавати (п. 49.2 ПКУ).

Якщо діяльність триває, податки потрібно буде сплатити після демобілізації. Штрафи можна уникнути через механізм відстрочки (подання заяви в ДПС протягом 60 днів після повернення).

Хто може вести справи ФОП?

ФОП може передати ведення бізнесу:

• Найманому працівнику (посада “менеджер” чи “управитель”).
• Родичу (оформити трудовий договір або довіреність).
• Сторонній особі (представник за нотаріально посвідченою довіреністю).

Якщо ФОП веде бізнес через найманого працівника, останній має утримувати податки із зарплати співробітників (ПДФО, ВЗ, ЄСВ), але сплата їх може бути відстрочена до 180 днів після демобілізації.

ВИСНОВКИ

1. ФОП не зобов’язаний припиняти діяльність, навіть під час мобілізації.
2. Всі податкові пільги (звільнення від ЄП, ПДФО, ВЗ, ЄСВ) застосовуються постфактум — після демобілізації, на підставі поданих документів.
3. Податки за працівників можна сплатити після демобілізації (відстрочка на 180 днів).
4. Якщо бізнес продовжує працювати, його можна передати під управління працівника або довіреної особи.
5. Щоб скористатися звільненням від податків, документи треба подати в податкову протягом 10 днів після демобілізації.