ФОП може перенести ЄСВ за 2024 рік у переплату на 2025 рік
Доволі неочікувано податківці визнали: ФОП, який сплачував ЄСВ за себе у 2024 році, але потім змінив своє рішення щодо сплати (тобто передумав), може не подавати ЄСВ-додаток до річної декларації. В такому разі сплачені кошти стануть переплатою і можуть бути автоматично зараховані в рахунок сплати поточних зобов’язань з ЄСВ за себе у 2025 році.
Отже, йдеться про воєнну можливості несплати ЄСВ за себе всіма ФОП згідно п. 919 розд. VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI за періоди до 2025 року. Тобто за частину 2022, та 2023, 2024 роки. Адже на 2025 цю можливість поставлено на паузу.
Зарахування переплати ЄСВ у сплату 2025 року
📌 Суть питання. Чи може ФОП, який сплатив ЄСВ, хоча міг цього не робити, а потім передумав, просто не показувати цю суму у звітності, щоб вона стала переплатою?
Раніше ми скептично ставилися до такої ідеї, та радили діяти тільки після отримання офіційної податкової консультації. Бо формулювання закону про ЄСВ і роз’яснення податкової були, м’яко кажучи, не зовсім однозначними.
Але зараз ситуація змінюється! На місцях податківці все частіше ставляться до цього питання лояльніше.
Перший позитивний дзвіночок продзвенів у свіжому листі ДПСУ від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02.
✅ Щодо ФОП на єдиному податку (питання 34 листа) податківці прямо визнали, що ФОП – платник ЄП, який сплачував ЄСВ за себе в 2024 році, але потім змінив своє рішення щодо сплати, міг не подавати Додаток 1 до ЄП-декларації.
У такому разі сплачені кошти були б зараховані в рахунок майбутніх платежів (тобто вважалися б переплатою).
Звісно, податківці видали це роз’яснення для єдиноподатників дещо запізно. Але дочитайте до кінця, ми розкажемо чи можна уточнити декларацію.
✅ Щодо ФОП на загальній системі — підхід аналогічний (питання 28 листа). Тут вже хоч і не в такій явній формі але все одно можна побачити аналогічний підхід. Розглядалась ситуація коли ФОП-загальносистемник протягом 2024 року платив мінімальній ЄСВ, а не з чистого доходу. А потім питав: чи потрібно йому доплачувати ЄСВ 22 % з фактичного чистого доходу або чи може він взагалі подати нульовий Додаток ЄСВ 1 до декларації, показавши що він скористався воєнною пільгою?
Відповідь податківців щодо загальносистемників можна зрозуміти так:
ФОП який здійснював сплату ЄСВ в 2024 році і хоче скористатися воєнною пільгою зі сплати ЄСВ (тобто в кінцевому підсумку вирішив, що він зовсім не хоче платити ЄСВ за місяці 2024 року), декларацію за 2024 рік подає без Додатка ЄСВ 1. Це фактично буде сигналом податківцям, що ФОП прийняв рішення не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за 2024 рік. Тож сплачені кошти перетворяться на переплату.
ФОП на загальній системі може зарахувати ЄСВ за 2024 у переплату на 2025
Консультація в ЗІР ДПС
Ну і нарешті з’явилося повноцінне роз’яснення в базі знань податківців – консультація з категорії 201.06. ЗІР ДПС.
Податкова офіційно підтвердила ліберальний підхід. І що цікаво – це стосується не тільки ФОПів на єдиному та на загальній системі, а навіть членів фермерських господарств і незалежних професіоналів.
Головний висновок
Якщо у 2024 році ФОП сплатив ЄСВ за себе, але в річній декларації не відобразив його у ЄСВ-додатку (тобто не нараховував і не обчислював), це автоматично означає, що він відмовився від сплати. А самі кошти стають переплатою, яка зарахується на майбутні платежі з ЄСВ.
Простіше кажучи, якщо ви сплатили ЄСВ у 2024, але могли цього не робити – ви ще можете «передумати» та використати ці гроші на майбутні зобов’язання.
З цього виникають додаткові питання. Давайте їх прояснимо.
Чи можна зробити переплатою ЄСВ, сплачений у 2022 – 2023 роках?
У роз’ясненнях податкової йдеться лише про ЄСВ, сплачений у 2024 році. А якщо керуватися загальною логікою, то така можливість має стосуватися всього періоду дії норми Закону про ЄСВ.
Але є нюанс: якщо зараз ФОП спробує «відкотити» ЄСВ за 2022 – 2023 роки через уточнюючу декларацію, реакцію податківців передбачити складно.
ФОП вже відзвітував за 2024 рік, показав ЄСВ. Чи можна уточнити декларацію та прибрати ці суми?
Логіка податкової підказує, що так, можна. Адже якщо ЄСВ можна не сплачувати, то можна і виправити звітність, подавши уточнюючу декларацію.
Як це зробити? Подати уточнюючу декларацію з виправленим ЄСВ-додатком.
У рядках, де раніше були суми ЄСВ, поставити нулі.
А щоб зменшити ризики, перед уточненням краще отримати індивідуальну податкову консультацію. У цьому допоможе стаття Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати.
Чи потрібно подавати заяву?
Ні, якщо вас влаштовує, що переплата автоматично піде в рахунок майбутніх платежів.
Але якщо хочете повернути гроші – потрібно подати заяву за формою з Порядку № 417.
ФОПи на загальній системі: як зробити ЄСВ за 2024 рік переплатою?
Якщо ви хочете, щоб ЄСВ за 2024 рік став переплатою, важливо встигнути подати декларацію без ЄСВ-додатка до 20 квітня 2025 року (до строку сплати ЄСВ за I квартал).
Чому податкова говорить лише про автоматичне зарахування переплати?
Схоже, тому що їх просто так запитали. Але повернення грошей можливе – потрібно лише подати заяву.
