ФОП на єдиному податку надав поворотну фінансову допомогу
💸 Чи може фізична особа підприємець на 3 групі ЄП надавати поворотну фінансову допомогу? Чи не діє заборона на спрощеній системі? Яка може бути відповідальність?
Щодо надання поворотної фінансової допомоги (ПФД) фізичною особою-підприємцем (ФОП) 3 групі єдиного податку, податкові органи мають чітку позицію, яка суттєво відрізняється від підходу до юридичних осіб.
Ось ключові моменти, які Вам слід знати:
Заборона для ФОП на ЄП
Податкові органи категорично забороняють ФОП на єдиному податку (групи 1, 2, 3) надавати ПФД, навіть разово. Вони розглядають таку операцію як діяльність з фінансового посередництва, що заборонена єдинникам згідно з п.п. 6 п.п. 291.5.1 Податкового кодексу України (ПКУ).
Наслідки для ФОП
На думку податківців (консультація з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС), якщо ФОП надасть ПФД, то він має покинути єдиний податок.
Якщо до моменту переходу на загальну систему оподаткування ФОП буде повернено раніше надану ПФД, то її слід включати до доходу єдиного податку як дохід від забороненої діяльності та оподатковувати єдиним податком за підвищеною ставкою 15%.
Відмінність від юридичних осіб
Для юридичних осіб — платників єдиного податку податківці дозволяють надавати ПФД іншим юридичним та фізичним особам, але лише за умови, що така діяльність не здійснюється на постійній основі (систематично, що може бути інтерпретовано як не більше трьох разів на рік).
Про це йдеться в консультації з категорії 108.01.02 ЗІР ДПС
На жаль, ця лояльність не поширюється на ФОП.
Спірність позиції податкових органів
Із забороною ФОПам надавати ПФД можна сперечатися, оскільки Закон № 1953 не відносить надання ПФД за рахунок власних коштів до діяльності з фінансового посередництва. Судова практика з цього питання є неоднозначною, існують рішення як на користь податківців, так і на користь платників. Головний аргумент на користь платників полягає в тому, що надання безвідсоткової фінансової допомоги власними грошима не є фінансовим посередництвом, оскільки не передбачає залучення чужих коштів з метою перерозподілу та отримання прибутку.
Рекомендації
З огляду на категоричну позицію податкових органів, ФОПам, які не бажають мати проблем з контролюючими органами та ризикувати втратою статусу платника єдиного податку, рекомендується уникати операцій з надання поворотної фінансової допомоги від імені ФОП.
У разі виникнення необхідності надати фінансову допомогу, ФОП має можливість зробити це як звичайна фізична особа, використовуючи готівку або особисті рахунки, в рамках побутових, а не господарських відносин. У такому випадку конфлікту зі спрощеною системою оподаткування не виникає.
Корисні статті
