ФОП на ЄП може надати благодійну допомогу з рахунку: умова від ДПС
ДПС: ФОП на 1, 2, 3 групах ЄП можуть перераховувати благодійну допомогу з рахунку для підприємницької діяльності після сплати всіх податків та зборів.
Раніше ми розповідали, що перерахування благодійної допомоги напряму з рахунка ФОП на єдиному податку може бути ризикованим. Деталі – у статті 👉 Благодійна допомога з рахунку ФОП: які ризики?
✍️ Водночас ДПС в консультації з категорії 107.01.01 ЗІР ДПС зазначили, що фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 1, 2, 3 груп має право перераховувати кошти на благодійність з рахунку, що відкритий для здійснення підприємницької діяльності, після сплати всіх податків та зборів, платником яких вона є в межах здійснення підприємницької діяльності.
Правова основа
Згідно із Законом України від 05.07.2012 № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»:
- Благодійник — це дієздатна фізична або юридична особа, яка добровільно здійснює благодійну діяльність.
- Благодійна діяльність — це добровільна допомога (майнова чи немайнова) для досягнення визначених законом цілей, що не передбачає прибутку або винагороди для благодійника.
Суб’єктами благодійної діяльності є:
- благодійні організації;
- інші благодійники (фізичні або юридичні особи);
- бенефіціари — ті, хто отримує допомогу (ч. 1 ст. 4 Закону № 5073).
Водночас, ФОП — це статус фізичної особи, яка веде підприємницьку діяльність (ст. 24, 50 ЦКУ). Тому благодійником у правовому сенсі є фізична особа, а не «ФОП» як суб’єкт господарювання.
Використання рахунків ФОП і фізичних осіб
Порядок відкриття та використання рахунків визначено Інструкцією НБУ № 162 «Про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг» від 29.07.2022.
Основні положення:
| Тип рахунку | Призначення | Обмеження |
|---|---|---|
| 💼 Рахунок для підприємницької діяльності | Для операцій, пов’язаних із ФОП-діяльністю | Може використовуватись лише для бізнес-платежів |
| 👤 Рахунок для власних потреб | Для особистих витрат фізособи | Не можна використовувати для підприємницьких операцій |
📍 Прямої заборони перераховувати кошти на благодійність з підприємницького рахунку в законодавстві немає.
Однак така операція не є господарською, тому її доцільно здійснювати після виконання всіх податкових зобов’язань.
Податкові наслідки
💰 Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (ПКУ),
платник податків зобов’язаний сплачувати всі податки і збори в установлені строки та розмірах.
Отже, благодійні перекази з рахунку ФОП не заборонені, але:
- вони не вважаються витратами підприємницької діяльності;
- не зменшують базу оподаткування для ФОП;
- здійснюються після сплати ЄП, ВЗ, ЄСВ та інших обов’язкових платежів.
