ФОП на загальній системі може зарахувати ЄСВ за 2024 у переплату на 2025
ФОП на загальній системі у 2024 році сплачував ЄСВ у розмірі мінімального внеску. Чи можна подати нульовий Додаток ЄСВ1, скориставшись “воєнною” пільгою?
Позиція ДПС
Згідно з п. 919 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ № 2464, ФОПи мали право не сплачувати ЄСВ з 01 березня 2022 року до 12 місяців після завершення воєнного стану.
Примітка! На 2025 рік таке право у ФОП фактично відібрали та змусили сплачувати ЄСВ за себе. Детально про це у статті Гайд-2025 для ФОП по сплаті податків.
У листі від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02 (питання 28) фахівці ДПС розглянули таку ситуацію. ФОП на загальній системі оподаткування в 2024 році отримував дохід. При цьому сплачував ЄСВ з мінімальної зарплати (для стажу). Чи потрібно зараз доплатити ЄСВ, виходячи з чистого доходу, помноженого на 22%? Чи може ФОП подати нульовий Додаток ЄСВ1, показавши, що користувався “воєнною” пільгою?
ФОП на загальній системі платять ЄСВ від чистого доходу. Але не менше мінімальнорго страхового внеску (1760 грн). Якщо в якомусь місяці взагалі не було доходу або він був, але витрати за цей місяць дорівнюють доходу або навіть більше за нього, то чистий дохід за цей місяць дорівнює 0 грн. Відповідно і ЄСВ за цей місяць теж становить 0 грн (п. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ).
📢 Відповідь фахівці ДПС така: ФОП на загальній системі оподаткування, який вирішив скористатися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе у 2024 році, у разі отримання доходу (прибутку) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду може не сплачувати за себе ЄСВ. І відповідно додаток ЄСВ 1 до декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік подавати не потрібно.
📝 Що це означає? Прямої відповіді на запитання немає. Але, на нашу думку, така відповідь фахівців ДПС означає: якщо ФОП добровільно сплачував мінімальний ЄСВ – ці кошти залишаються в системі, але доплачувати до 22% з чистого доходу НЕ потрібно. Сплачений ЄСВ можна перенести на 2025 рік. При цьому подавати ЄСВ-додаток не потрібно.
Аналогічної позиції податківці дотримуються для ФОП на єдиному податку – ЄСВ за ФОП за 2024 рік можна перенести на 2025 рік.
Тож скоріша за все і для ФОП на загальній системі діє дозвіл перенести переплату на 2025 рік. Сумніваєтесь? Можете отримати індивідуальну податкову консультацію. У цьому вам допоможе стаття Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати.
Завантажити лист ДПС від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02 його можна тут.
