ФОП орендує приміщення: які податки платити?
Підприємець бере в оренду приміщення. Які податки, звітність, ф. № 20-ОПП та нюанси для єдиного податку та загальної системи у 2025 році?
Оренда приміщення — одна з найпоширеніших операцій у підприємницькій діяльності ФОП. Проте, разом з нею виникають і податкові питання: які податки сплачувати, яку звітність подавати, чи потрібно подавати форму № 20-ОПП, і як оформити документи так, щоб уникнути штрафів? У цьому матеріалі розглянемо обов’язки для ФОП на єдиному податку та загальній системі.
ФОП на єдиному податку
ФОП-єдинники не враховують витрати при обчисленні єдиного податку, тож документальне оформлення (договір оренди, акти, платіжки) не впливає на базу оподаткування. Тобто, витрати на сплату оренди не вплинуть на сплату єдиного податку. Але оформлення необхідне для захисту прав та при перевірках.
ФОП на загальній системі
ФОП-загальносистемники можуть включати витрати на оренду приміщення до складу витрат відповідно до ст. 177 ПКУ, за умови належного документального підтвердження:
- договір;
- акти наданих послуг;
- документи про оплату.
Кожен платіж потрібно відображати у Книзі обліку доходів і витрат.
Оренда у юрособи або ФОП
Якщо ФОП орендує приміщення у юридичної особи або ФОП, податкових агентських функцій не виникає.
Але варто перевірити документи суб’єкта господарювання про реєстрацію та наявність відповідного орендного КВЕДу.
Оренда у фізособи
Проте якщо орендодавець — звичайна фізична особа, тоді ФОП зобов’язаний:
- утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%);
- подати звіт з ЄСВ з додатком №4ДФ.
ЄСВ
Орендна плата не є об’єктом нарахування ЄСВ.
Форма № 20-ОПП
При появі нового об’єкта оренди обов’язково подайте заяву по формі № 20-ОПП — без цього ви не зможете зареєструвати РРО для цього приміщення. У разі завершення договору оренди потрібно повторно подати форму № 20-ОПП для зняття об’єкта.
Загальна порівняльна таблиця
| Операція | ФОП на ЄП | ФОП на загальній системі |
|---|---|---|
| Включення орендної плати до витрат | Не включає | Так, якщо використовує приміщення у підприємницькій діяльності (ст. 177 ПКУ) |
| Документальне оформлення | Не завадять договір, акти, документи на оплату. Хоча для податкових цілей (в плані ЄП) вони не мають ваги, але в сенсі невизнання ФОП податковим агентом з ПДФО та ВЗ важливі | Договір, акти, документи на оплату важливі для визнання витрат та в сенсі невизнання ФОП податковим агентом з ПДФО та ВЗ |
| Орендодавець — юридична особа | Немає додаткових податкових платежів та звітності | Немає додаткових податкових платежів та звітності |
| Орендодавець — ФОП | ФОП-орендар складає та подає звітність з додатком за формою 4ДФ | ФОП-орендар складає та подає звітність з додатком за формою 4ДФ |
| Орендодавець — фізична особа | ФОП стає податковим агентом. Він повинен утримувати та сплачувати з орендної плати ПДФО (18%) та ВЗ (5%), подати ЄСВ-звітність з додатком за формою 4ДФ | ФОП стає податковим агентом. Він повинен утримувати та сплачувати з орендної плати ПДФО (18%) та ВЗ (5%), подати ЄСВ-звітність з додатком за формою 4ДФ |
| ЄСВ | Оренда плата не є об’єктом нарахування ЄСВ | Оренда плата не є об’єктом нарахування ЄСВ |
| Заява за ф. № 20-ОПП | Її обов’язково подавати щодо орендованого об’єкта. А по закінченню договору оренди слід також подати про закриття об’єкта | Її обов’язково подавати щодо орендованого об’єкта. А по закінченню договору оренди слід також подати про закриття об’єкта |
Висновки
- Форма №20-ОПП — обов’язкова при появі та припиненні об’єкта оренди.
- ФОП-єдинник не враховує витрати, але має подавати 4ДФ та 20-ОПП у певних випадках.
- ФОП на загальній системі має право включати оренду до витрат, але тільки з документальним підтвердженням.
- При оренді від фізособи будь-який ФОП стає податковим агентом: ПДФО, військовий збір, звітність.
