ФОП отримав дохід під час “канікул”: порушення чи ні?
Отримання доходу під час відпустки чи хвороби ФОП 1 та 2 групи: коли це порушення спрощеної системи оподаткування?
Нормативна база
⚖️ Питання оподаткування ФОП на спрощеній системі регулює Податковий кодекс України (далі — ПКУ), зокрема:
- п. 295.5 ПКУ — про звільнення від сплати єдиного податку у період відпустки або тривалої хвороби;
- п. 292.1, 292.6 ПКУ — визначення доходу та дати його отримання;
- п. 299.11 ПКУ — про анулювання реєстрації платника єдиного податку у разі порушень;
- п. 293.4 ПКУ — випадки, коли застосовується ставка 15 %.
Хто має право на звільнення від сплати ЄП
ФОП першої або другої групи, які:
- не використовують працю найманих осіб;
- подали заяву до податкової із зазначенням періоду відпустки або хвороби понад 30 календарних днів (підтверджену витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності),
— звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік (п. 295.5 ПКУ).
Чи можна отримувати дохід під час звільнення від сплати ЄП
❌Ні, отримання доходу у цей період — це порушення умов спрощеної системи, якщо:
- не підтверджено, що це кошти за товари (послуги), продані до відпустки чи лікарняного;
- або відсутній договір чи рахунок, який передбачає отримання передоплати ще до початку відпустки.
📌 Тобто, у період відпустки чи лікарняного підприємницька діяльність має бути фактично призупинена, а будь-яке надходження коштів у цей час без належних підтверджень прирівнюється до порушення.
Як визначається дохід ФОП
🧮 Згідно з п. 292.6 ПКУ,
датою отримання доходу є дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі.
Тобто, якщо оплата надійшла під час відпустки чи лікарняного (навіть за раніше виконану роботу), — без документів, що це передоплата або відстрочена оплата, податкова вважатиме це новим доходом, отриманим під час звільнення від сплати податку.
Наслідки порушення
⚠️ Якщо податкова під час перевірки виявить факт отримання доходу у період відпустки/хвороби без підтвердження, що це оплата за попередні зобов’язання:
- Реєстрація платника єдиного податку може бути анульована (п. 299.11 ПКУ).
- Отриманий дохід може бути оподаткований за ставкою 15 %, якщо підпадає під один із випадків, передбачених п. 293.4 ПКУ, а саме:
- здійснення видів діяльності, не дозволених для спрощеної системи;
- перевищення граничного обсягу доходу;
- отримання доходу, не зазначеного в реєстрі платників ЄП;
- інші порушення умов застосування спрощеної системи.
Якщо ж ситуація не підпадає під ці пункти — ставка 15 % не застосовується, але звільнення від сплати податку втрачає чинність, і ФОП має сплатити ЄП у звичайному розмірі.
Підсумок
👉 Якщо ФОП 1 або 2 групи під час відпустки або лікарняного отримав дохід і не має підтвердження, що це оплата за раніше виконані роботи, — це порушення умов спрощеної системи.
📌 Податкова може анулювати реєстрацію платника ЄП і нарахувати ставку 15 % за такими доходами.
Щоб уникнути штрафів і втрати статусу, усі надходження у період звільнення мають бути належно задокументовані.
