ФОП отримав грант: чи рахується в доход в рамках ліміту?
❓ Чи рахується гранд, отриманий ФОП 2 групи, його доходом в рамках ліміта для 2025 та 2026 років?
Важливою умовою для фізичних осіб-підприємців (ФОП) 2-ї групи є дотримання річного ліміту доходу, щоб мати право перебувати на спрощеній системі оподаткування. Питання обліку грантів у складі доходу для ФОП 2-ї групи є важливим для правильного визначення бази оподаткування та уникнення можливих проблем з контролюючими органами.
Ліміти доходу на єдиному податку
| Група ЄП | Ліміт ЄП-доходу (МЗП) | Ліміт ЄП-доходу 2025 (грн) | Ліміт ЄП-доходу 2026 (грн) |
| Група 1 | 167 | 1 336 000 | 1 444 049 |
| Група 2 | 834 | 6 672 000 | 7 211 598 |
| Група 3 (3 %, 5 %) | 1167 | 9 336 000 | 10 091 049 |
Загальні правила обліку грантів у доходах ФОП
- Бюджетні гранти:
- Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України, кошти, отримані у вигляді бюджетних грантів, не включаються до складу доходу ФОП, що є платником єдиного податку. Важливою умовою є цільове використання таких коштів. У разі нецільового використання, сума гранту може бути оподаткована за загальними правилами для фізичних осіб.
- Мікрогранти на власний бізнес:
- Кошти, отримані ФОП як мікрогрант на створення або розвиток власного бізнесу, також не включаються до складу його доходу, що оподатковується єдиним податком. Це пов’язано з тим, що такі кошти мають цільове призначення та надходять з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або державного бюджету.
- Гранти від ветеранського фонду:
- Фінансова підтримка від ветеранського фонду, якщо вона не пов’язана з результатом господарської діяльності ФОП, не включається до єдиного податку, але підлягає оподаткуванню як звичайний дохід фізичної особи.
- Гранти від інших СГ (резидентів та нерезидентів):
- Дохід у вигляді гранту не є підприємницьким доходом ФОП. Оскільки умовами договору про надання гранту не передбачається виробництво чи реалізація товарів (робіт, послуг) ФОП на користь резидентів чи нерезидентів. Тобто, сума гранту має оподатковуватися за загальними правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб.
📢 Враховуючи вищезазначене, отримання гранту ФОП 2-ї групи не призводить до збільшення доходу, що враховується при визначенні ліміту.
Корисні статті
📗 Компенсації, гранти, цільові надходження: чи дохід єдиноподатника?
📗 Гранти для креативних індустрій: як отримати від держави від 100 тис. до 1 млн грн у 2025 році?
📗 Що включається в доходи спрощенця
📗 Підтримка аграріїв: як отримати та обліковувати
📗 ФОП на єдиному податку отримав бюджетний грант: оподаткування
