ФОП отримав компенсацію за працевлаштування ВПО: податки

Чи оподатковується ПДФО, військовим збором та єдиним податком компенсація за працевлаштування внутрішньо переміщених осіб?

📖 більше деталей – у статті ФОП отримав компенсацію за працевлаштування ВПО: без оподаткування

Що таке компенсація за працевлаштування ВПО?

Це державна допомога, що надається роботодавцю за рахунок Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, якщо він працевлаштовує внутрішньо переміщених осіб (ВПО), в тому числі й тих, хто отримав статус ВПО після працевлаштування.

Компенсація надається за кожну працевлаштовану особу на умовах строкового чи безстрокового трудового договору, зокрема і за сумісництвом. Для осіб з інвалідністю – компенсація може надаватися до 6 місяців, для інших осіб – до 3 місяців з дня працевлаштування.

Розмір компенсації – мінімальна заробітна плата, або її частина, якщо працівник працював неповний місяць.

Хто може отримати компенсацію?

❌ Компенсація не надається:

• бюджетним установам (крім надавачів соціальних послуг),
• фондам загальнообов’язкового державного соцстрахування.

✅ Одержувачами можуть бути:

• юридичні особи,
• ФОПи, які є роботодавцями.

Як відображається компенсація в обліку для ФОПів?

Якщо ФОП на загальній системі:

Витрати на оплату праці працівників, у т.ч. ВПО, визнаються як витрати господарської діяльності (пп. 177.4.2 ПКУ).

Компенсація, отримана з бюджету, не вважається доходом ФОПа, оскільки не є результатом його господарської діяльності.

Але! Такий дохід все одно оподатковується за загальними правилами для фізичних осіб, якщо не підпадає під пільги.

Якщо ФОП на єдиному податку:

Суми компенсацій не включаються до доходу ФОПа, оскільки:

• це кошти цільового призначення (пп. 4 п. 292.11 ПКУ);
• вони надійшли від державного фонду соцстрахування;
• не є результатом господарської діяльності;
• не є «пасивними доходами».

Таким чином, ФОП-єдинник не включає ці кошти до оподатковуваного доходу, не сплачує ЄП та військовий збір з таких надходжень.

Чи оподатковується компенсація ПДФО і ВЗ?

🔴 Ні. Відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ та п. 1.7 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, суми компенсацій з фондів соцстрахування не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи і не оподатковуються ПДФО та військовим збором, якщо вони:

• надаються з бюджету або фонду соцстрахування;
• мають соціальний характер (в т.ч. компенсація за працевлаштування ВПО).

Підсумки

Критерій	Результат
Хто має право на компенсацію?	Юридичні особи та ФОПи, крім бюджетників
На кого поширюється?	ВПО, в т.ч. з інвалідністю
Розмір компенсації	МЗП або її частка
Чи входить у дохід ФОПа (єдиний податок)?	❌ Ні
Чи оподатковується ПДФО/військовим збором?	❌ Ні
Чи є оподатковуваним доходом ФОПа (загальна система)?	❌ Ні. Але в декларації слід показати в рядку 11.3 як інший неоподатковуваний дохід