ФОП пішов на загальну систему через переліміт доходу: коли можна повернутись на ЄП?
📈 На який термін платника єдиного податку 3 групи переводять на загальну систему оподаткування при перевищенні ліміту доходу?
У випадку перевищення лімітів доходу перебування у 3 групі єдиного податку передбачені такі наслідки та терміни переходу на загальну систему оподаткування:
Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування
Перевищення встановленого ліміту доходу є підставою для виходу зі спрощеної системи оподаткування та переходу на загальну систему.
Оподаткування суми перевищення
Сума доходу, що перевищує встановлений ліміт, оподатковується за підвищеною ставкою єдиного податку 15%.
Терміни повернення на спрощену систему
🤝 Якщо ФОП добровільно відмовився від єдиного податку через перевищення ліміту доходу, повернутися на спрощену систему можна не раніше ніж через повний календарний рік, що настає за роком, у якому було допущено перевищення.
Причина вимогзі абз. 2 п.п. 298.1.4 ПКУ: перехід із загальної системи на ЄП може бути здійснений за умови, що протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 ПКУ.
Тобто, якщо ФОП допустив порушення у 2025 році, перейшов на загальну систему, наприклад, з 01.10.2025 або переходить з 01.01.2026, то повернутись на спрощену систему він може з 01.01.2027.
Але ДПС консультує (107.01.01 ЗІР ДПС): якщо ліміт доходу в поточному році перевищено, але в рамках ліміту доходу на наступний рік, то ФОП може повернутися на ЄП вже в наступному календарному році. Але краще підстрахуватися ІПК.
🕵️ Якщо податкові органи самостійно виключили платника з єдиного податку, повернутися на спрощену систему можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття такого рішення податковими органами.
Наприклад, порушення правил перебування на єдиному податку вчинено у III кварталі 2025 року. Податківці при перевірці виявили це актом перевірки від 13.06.2025. ЄП-реєстрацію платника анульовано з 01.10.2024 (з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення). Повернутись на ЄП можна з 01.04.2026.
Корисні статті
