ФОП платив ЄСВ у 2024: чи можна повернути або перенести на 2025 рік?

ФОП на єдиному податку в квітні та травні 2024 року помилково сплатив ЄСВ за себе (просто не знав, що можна не платити). Чи можна якось повернути ці суми чи зарахувати їх у сплату 2025 року?

Відповідь

Це ризиковий маневр. Варто отримати ІПК.

Загальні правила

Фізичні особи-підприємці (ФОП) мають право під час дії воєнного стану і протягом 12 місяців після його завершення не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за себе. Це передбачено п. 9¹⁹ розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464.

Примітка! На 2025 рік таке право у ФОП фактично відібрали та змусили сплачувати ЄСВ за себе. Детально про це у статті Гайд-2025 для ФОП по сплаті податків.

Якщо ФОП вирішує скористатися цим правом, у податковій декларації за відповідні періоди розрахунок ЄСВ не заповнюється. Або заповнюється з нулями (і такий варіант має місце бути).

Однак, якщо ФОП фактично сплачує ЄСВ за такі періоди, це може викликати низку запитань і суперечностей, зокрема щодо звітності та можливості повернення коштів.

Нюанси та складнощі

Факт сплати ЄСВ + декларування. якщо ФОП сплачує ЄСВ за періоди, коли мав право цього не робити, податкові органи можуть трактувати це як виконання обов’язку із нарахування та сплати. Відповідно, у звітності такі суми також треба віобразити. В іншому випадку, це може призвести до накладення штрафів.

Повернення сплачених сум. ФОП, які добровільно сплатили ЄСВ за періоди 2022–2024 років, навіть за умови, що вони могли цього не робити, навряд чи зможуть повернути ці суми як помилково сплачені. Це пов’язано з тим, що добровільна сплата податків або зборів фактично визнається законною.

Податкові органи можуть вважати, що факт сплати означає, що ФОП не скористався правом на звільнення від сплати.

Захист від штрафів за ЄСВ-порушення, вчинені після 01.08.2023, п. 9²¹ розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464 вже не надає. Тому у разі суперечностей у звітності штрафи можуть бути застосовані.

Винятки

Існують категорія ФОП, які мають законне звільнення від сплати ЄСВ. Це ФОП, які працюють за трудовим договором за основним місцем роботи або мають гіг-контракт із резидентом Дія Сіті. Якщо за них ЄСВ сплачує роботодавець або резидент Дія Сіті у розмірі не менше мінімального страхового внеску, такі ФОП не можуть сплачувати ЄСВ за себе навіть за бажанням (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464).

От якщо саме такі ФОП помилково сплатили ЄСВ за себе за звільнені періоди, вони можуть повернути кошти як помилково сплачених.

Що робити ФОП?

Ситуація добровільної сплати ЄСВ:

Якщо ви вже сплатили ЄСВ за періоди, коли мали право цього не робити, краще відобразити ці суми у звітності, щоб уникнути можливих санкцій.

Повернення таких сум є малоймовірним, оскільки добровільна сплата не вважається помилкою.

Для ФОП зі звільненням від ЄСВ:

Якщо ЄСВ сплачено помилково, зверніться до податкової з вимогою повернення коштів.

Уточніть статус сплачених сум та подайте відповідну заяву про повернення.

Отримання ІПК (індивідуальної податкової консультації). Для уникнення спірних ситуацій можна подати запит на ІПК до податкової служби. Це легко зробити через Кабінет платника податків (рис. нижче).

ВИСНОВКИ

1. ФОП мають можливість не сплачувати ЄСВ під час воєнного стану (на 2025 рік таке право знову стає обов’язком)
2. Фактична сплата ЄСВ ускладнює їхнє повернення.
3. Сплачені внески варто задекларувати.
4. Варто отримати ІПК.
5. Для тих, хто має законне звільнення від ЄСВ, повернення коштів є реальним.