ФОП платник єдиного податку 2-ї групи. Для яких товарів він повинен вести товарний облік?

Фізичні особи-підприємці (ФОП) платники єдиного податку 2-ої групи повинні вести товарний облік, якщо вони займаються торгівлею ризиковими товарами. Прямої вимоги щодо товарного обліку для цієї категорії ФОП в законодавстві немає, проте відсутність товарного обліку на такі підприємців може викликати ризик втраченого статусу єдиноподатника, якщо фіскальні органи виявлять незадекларовану діяльність або штучно завищений дохід без підтвердження документами на товар.

Якщо ФОП здійснює продаж товарів, включених до ризикових категорій, він повинен мати облік товарних запасів та документи, що підтверджують походження товарів, щоб уникнути можливих податкових ризиків.

ФОП, які мають стоматологічний кабінет з ліцензією на терапевтичне та ортопедичне лікування, зазвичай не зобов’язані вести товарний облік для матеріалів та інструментів, які використовуються в процесі надання медичних послуг, якщо ці матеріали не продаються окремо клієнтам. Основна діяльність стоматологічного кабінету вважається наданням послуг, тому на матеріали, що використовуються для забезпечення цих послуг, товарний облік не поширюється.

Однак, якщо ФОП займається продажем медичних виробів або лікарських засобів, які підлягають гарантійному ремонту, потрібен РРО (реєстратор розрахункових операцій), і відповідно, для таких товарів буде потрібно вести товарний облік. Якщо ж такі вироби чи засоби використовуються лише в рамках надання послуг, РРО та товарний облік не є обов’язковими.

Фізичні особи-підприємці (ФОП) на третій групі єдиного податку без ПДВ повинні вести облік доходів у довільній формі. Це означає, що ФОП зобов’язані щомісячно фіксувати отримані доходи, але не зобов’язані підтверджувати витрати документально. Для ведення обліку доходів витрати не враховуються, тому декларація подається лише на підставі отриманих доходів.

Згідно з пунктом 296.1 ПКУ, ФОП на єдиному податку групи 3 без ПДВ ведуть облік доходів у Книзі обліку доходів, форма і порядок заповнення якої визначені наказом Мінфіну. Необхідність реєстрації нової Книги не виникає при переході на іншу групу ЄП, якщо інші обставини, такі як ПДВ-статус, не змінюються.

У випадку, якщо ФОП не веде товарний облік, спеціальних вимог щодо наявності документів на товар для таких ФОП немає. ФОП-єдиноподатники повинні лише вести облік доходів з урахуванням вимог пункту 44.1 ПКУ, що вимагає документального підтвердження лише самих доходів.

Таким чином, для ФОП на третій групі єдиного податку без ПДВ основною вимогою є ведення обліку доходів, без необхідності підтвердження витрат.

Для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на єдиному податку, які отримують валютні доходи, існують певні правила обліку:

1. Визначення доходу: Валютний дохід ФОП-єдиноподатника визначається за фактом надходження грошових коштів на рахунок. Дата надходження валюти на рахунок є датою, коли цей дохід включається до податкового обліку. При цьому дохід перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання.

2. Продаж валюти: Якщо підприємець вирішить продати валюту, позитивна різниця від продажу (різниця між комерційним курсом продажу і курсом НБУ, за яким раніше був відображений валютний дохід) не включається до складу доходів для ФОП-єдиноподатників. Це означає, що зміна курсу валюти після її надходження на рахунок не вплине на облік доходів для цілей єдиного податку.

3. Курсові різниці: ФОП-єдиноподатники не зобов’язані враховувати курсові різниці, які могли б виникнути внаслідок зміни курсу валюти. Це правило спрощує облік для підприємців, оскільки їм не потрібно перераховувати валюту за новими курсами на кінець звітного періоду.

4. Документація: Важливо, що кошти, отримані на іноземні платіжні системи (наприклад, Payoneer), вважаються доходом, якщо вони будуть зараховані на валютний рахунок в Україні до кінця звітного періоду.

Таким чином, основним моментом є коректне відображення валютного доходу на дату його фактичного надходження на рахунок та конвертація у гривню за курсом НБУ на цю дату.

У 2025 році для підприємств на єдиному податку встановлені наступні правила щодо військового збору (ВЗ):

1. Фізичні особи – підприємці (ФОП) на єдиному податку груп 1 та 2:

   • Повинні сплачувати щомісячні авансові внески з військового збору в розмірі 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Наприклад, у 2024 році це становило 710 грн щомісячно.

2. ФОП та юридичні особи на єдиному податку групи 3:

   • Від 2025 року об’єктом оподаткування військовим збором буде дохід, що оподатковується єдиним податком. Ставка військового збору складатиме 1% від цього доходу.
   • Сплата повинна розпочатися з I кварталу 2025 року.

3. Мобілізовані ФОП:

   • Планується звільнення від сплати військового збору для мобілізованих, незалежно від того, чи вони є роботодавцями або продовжують підприємницьку діяльність.

Ці зміни регламентовані новими законодавчими пропозиціями та ще можуть бути змінені. Підприємства повинні уважно стежити за оновленнями законодавства та роз’ясненнями податкових органів.