ФОП і товарний облік запасів: хто та як веде?
Розглянемо ведення обліку товарних запасів у фізособи-підприємця: вимоги, форму, особливості та штрафні санкції.
Загальні вимоги
Фізичні особи-підприємці (ФОП), зокрема платники єдиного податку, зобов’язані вести облік товарних запасів відповідно до Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496.
З 01.10.2023 відновили штрафні санкції за порушення Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Адже серед іншого працюють і штрафи за неведення товарного обліку.
Хто зобов’язаний?
Ведення обліку товарних запасів обов’язкове для суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції з використанням готівки або платіжних карток. Це визначено абз. 1 п. 12 ст. 3 Закону про РРО.
⚠️ Однак виняток становлять:
- ФОП 2 та 4 груп єдиного податку.
- ФОП 3 групи за ставкою 5%, які не є платниками ПДВ.
🛑 Ці винятки діють лише за умови, що такі підприємці не займаються реалізацією:
- технічно складних побутових товарів на гарантії;
- лікарських засобів і виробів медичного призначення;
- ювелірних виробів або виробів із дорогоцінних металів.
📢 Отже, облік товарних запасів обов’язковий для:
- ФОП на загальній системі оподаткування.
- ФОП 3 групи ЄП (платники ПДВ за ставкою 3%).
- ФОП другої2, 4, 3 груп ЄП (ставка 5%), які реалізують ризикові товари.
Наслідки порушення
З 01.10.2023 передбачено штрафи за:
- Неведення обліку товарних запасів.
- Незбереження первинних документів, що підтверджують придбання та реалізацію товарів.
Відповідно до Закону про РРО:
Штраф у розмірі 100% вартості товару загрожує, якщо товар реалізовано:
- без документів на придбання;
- без відображення у Формі обліку товарних запасів.
Штраф становить не менше 170 грн.
Адміністративні штрафи на посадових осіб або працівників:
- 34 – 85 грн — за перше порушення.
- 85 – 170 грн — за повторне порушення.
- 170 – 340 грн — для посадових осіб при повторному порушенні протягом року.
Як почати вести обліку товарних запасів?
1️⃣ Визначити залишки товарів. Якщо на 01.10.2023 у ФОП виник обов’язок ведення обліку товарних запасів, перший запис до Форми обліку слід зробити на цю дату.
2️⃣ Скласти опис залишків товарів. У документі довільної форми вказати:
- кількість товару;
- його назву;
- ціну та загальну вартість товарів.
3️⃣ Внести записи до Форми обліку. Це робиться на підставі:
- накладних;
- товарно-транспортних накладних;
- митних декларацій;
- фіскальних чеків РРО та інших документів.
Важливо: Товари, що придбані до 01.10.2023 без документів, можна внести до Форми обліку без підтвердження первинки.
Як вести облік?
Форма обліку товарних запасів затверджена Порядком № 496. Вона ведеться у хронологічному порядку на підставі первинних документів. Інформацію про надходження товарів вносять до початку їх реалізації. Документи зберігають у місці продажу або зберігання товарів.
Скачати форму обліку товарних запасів можна тут
Що відображати у Формі обліку?
- Придбання (надходження): на підставі накладних, актів закупівлі тощо.
- Вибуття товарів: продаж, переміщення, втрати, повернення або використання для власних потреб.
