ФОП повертає аванс покупцю: дохід та декларація
🔚 Повернення авансу покупцю при розірванні договору: як ФОП на єдиному податку (який отримав аванс і повернув його) відображає це у декларації ЄП?
Загальне правило для ФОП – платників ЄП 1–3 груп
Фізична особа – підприємець, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування (1 – 3 група) і не є е-резидентом, при розірванні договору має враховувати податковий період, у якому відбувається повернення коштів (авансу, передоплати) покупцю. Саме від цього залежить, чи включається така сума до доходу та як вона відображається у декларації платника єдиного податку.
Податкові періоди для платників ЄП
Відповідно до п. 294.1 ПКУ:
- 🔹 ФОП 1 та 2 групи — податковий (звітний) період календарний рік;
- 🔹 ФОП 3 групи — податковий (звітний) період календарний квартал
(окрім ПДВ-звітності, визначеної п. 202.1 ПКУ).
Це важливо для правильного відображення повернення авансу.
Що вважається доходом ФОП на єдиному податку
Згідно з п.п. 1 п. 292.1 та п. 292.3 ПКУ, доходом ФОП – платника ЄП є:
- дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій або безготівковій);
- а також у матеріальній чи нематеріальній формі.
📌 Датою отримання доходу є дата фактичного надходження коштів (п. 292.6 ПКУ).
ФОП повертає аванс: що не включається до доходу
Відповідно до п.п. 5 п. 292.11 ПКУ, не включаються до доходу ФОП суми коштів (аванс, передоплата), які:
- повертаються покупцю у зв’язку з:
- поверненням товару;
- розірванням договору;
- поданням покупцем листа-заяви про повернення коштів.
Але ключове значення має момент такого повернення.
Два можливі сценарії відображення у декларації ЄП
✅ 1. Повернення авансу у тому ж податковому періоді, в якому кошти отримані
Якщо ФОП повертає аванс (передоплату) у тому самому податковому періоді (рік — для 1 – 2 груп, квартал — для 3 групи), у якому ці кошти були отримані,
👉 така сума не включається до доходу ФОП і
👉 не відображається у податковій декларації платника єдиного податку.
У цьому випадку жодних коригувань або уточнень подавати не потрібно.
⚠️ 2. Повернення авансу в іншому податковому періоді
Якщо повернення авансу (передоплати) відбувається в іншому податковому періоді, ніж період його отримання,
👉 сума авансу вже була включена до доходу у попередній декларації.
У такій ситуації ФОП зобов’язаний:
- уточнити показники всіх раніше поданих декларацій, у яких ця сума була відображена як дохід;
- здійснити перерахунок шляхом подання уточнюючої декларації платника ЄП.
Як діяти у зворотній ситуації, читайте у статті ФОП повертає аванс покупцю: дохід та декларація.
