ФОП-сільгоспник звітує з ЄСВ за себе

Стати платником сільгоспЄП можуть тільки ФОП, що є фермерським господарством (ФГ) сімейного типу. Зазвичай саме голова ФГ реєструється підприємцем — платником ЄП групи 4.

Чи потрібно такому ФОП реєструватися ще й платником ЄСВ як член фермерського господарства? Ні, не потрібно. Це випливає з положень п. 5¹ ч. 1 ст. 4 Закону № 2464*. В ньому зазначено, що члени ФГ є платниками єдиного внеску за умови, що вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Оскільки ФОП підлягає страхуванню саме як підприємець, то він не є платником ЄСВ ще й як член ФГ. Тож подвійної сплати ЄСВ не буде.

Особливості звітування

Для початку пропонуємо вам переглянути статтю «Додаток з ЄСВ для ФОП-звільненців» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2, щоб визначитися, а чи потрібно вам звітувати з ЄСВ за 2022 рік. Можливо, ви потрапили до кола звільненців або ж мали право не платити ЄСВ за себе. Якщо ж звітувати потрібно, чи не потрібно, але є бажання почитати, як же будуть звітувати ті, хто зобов’язаний це роботи, то йдемо далі.

У чому особливість у звітуванні ФОП на групі 4 ЄП? Вони звітують із сільгоспЄП на рік уперед, а з ЄСВ за себе — за минулий рік. Тобто якщо ФОП у 2022 році був платником сільгоспЄП й залишається ним у 2023 році, то

додаток 2 із нарахованим ЄСВ за себе за 2022 рік ФОП подає у складі податкової декларації із сільгоспЄП за 2023 рік

До уваги ФОП, які з початку 2023 року стали платниками сільгоспЄП та вперше подають декларацію сільгоспЄП за 2023 рік! У складі такої декларації додаток 2 з ЄСВ за себе ви не формуєте. Якщо ви:

— ФОП-новачок. Новачки вперше звітуватимуть з ЄСВ за 2023 рік у складі декларації сільхозЄП за 2024 рік:

— весь 2022 рік перебували на групі 1 — 3 єдиного податку чи на загальній системі. У цьому випадку з ЄСВ за 2022 відзвітуєте у складі податкової декларації з єдиного податку чи декларації про майновий стан відповідно за 2022 рік (див. статті «ЄСВ-звітність ФОП-єдиноподатників» та «ЄСВ-додаток для ФОП-загальносистемників» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2).

Якщо ж ви протягом 2022 року перейшли з групи 1 — 3 єдиного податку на сільгоспЄП, то за весь період перебування на єдиному податку у 2022 році звітуєте у складі декларації сільгоспЄП, заповнюючи додаток 2.

ЄСВ-додаток

Як уже зазначалося вище, якщо звітуємо з ЄСВ за себе, то формуємо додаток 2 до декларації сільгоспЄП. У заголовній частині цього додатка проставляємо позначку «Х» одразу у двох графах: «01 — Загальна» та «04 — Звітна».

Заповнення інших розділів додатка 2 наведемо у таблиці.

Заповнення додатка 2 до декларації сільгоспЄП

Приклад. ФОП увесь 2022 рік був платником сільгоспЄП. У серпні — листопаді 2022 року підприємець скористався воєнною пільгою, передбаченою п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464, та ЄСВ за себе не сплачував. База нарахування ЄСВ, самостійно визначена ФОП в інших місяцях звітного року, дорівнює мінімальній заробітній платі.

Про те, яка пільга передбачена п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464, читайте в статті «Додаток з ЄСВ для ФОП-звільненців» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2.

ФОП заповнить розділ 9 додатка 2 так, як показано на рисунку нижче.

Фрагмент розділу 9 додатка 2 до декларації зі сільгоспЄП

А на звершення нашої статті нагадаємо порядок сплати ЄСВ за себе ФОП-сільгоспниками та наведемо суми до сплати вже на 2023 рік.

Сплата ЄСВ

Базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року ФОП-сільгоспники визначають самостійно (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Але з такою умовою: у кожному місяці вона має бути не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ і не менше мінімальної заробітної плати (у місяцях 2023 році — не нижче 6700 грн та не вище 100500 грн).

Як правило, єдиноподатники обирають базу на рівні мінімальної зарплати та саме з неї сплачують ЄСВ. Якщо ви також прихильник мінімалізму, то за кожен місяць 2023 слід сплати ЄСВ у розмірі не меншому ніж 1474 грн (6700 грн х 22 % : 100 %).

Зверніть увагу! ФОП-спрощенці — платники сільгоспЄП сплачують ЄСВ у тому числі й за безприбуткові місяці, як і будь-які інші ФОП-спрощенці.

Сплата ЄСВ підприємцями-єдиноподатниками здійснюється поквартально до 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, за який сплачується цей внесок (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Окремих річних строків сплати не передбачено.

Висновки

• ФОП-сільгоспники звітують з ЄСВ за 2022 у складі податкової декларації з сільгоспЄП за 2023 рік.
• Базу нарахування ЄСВ та суми ЄСВ за 2022 рік відображаємо в додатку 2 до декларації з сільгоспЄП.
• Перед формуванням додатка 2 переконайтеся, що ви (ФОП) не належите до кола осіб, які звільнені від сплати ЄСВ.
• Якщо в додатку 2 визначаєте суми ЄСВ до сплати, то врахуйте, що мінімальний страховий платіж у січні — вересні 2022 року — 1430 грн (6500 грн х 22 % : 100 %), а у жовтні — грудні — 1474 грн (6700 грн х 22 % : 100 %).