ФОП-сільгоспник звітує з ЄСВ за себе

Автор | 13.03.2024

Стати платником сільгоспЄП можуть тільки ФОП, що є фермерським господарством (ФГ) сімейного типу. Зазвичай саме голова ФГ реєструється підприємцем — платником ЄП групи 4.

Чи потрібно такому ФОП реєструватися ще й платником ЄСВ як член фермерського господарства? Ні, не потрібно. Це випливає з положень п. 51 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464*. В ньому зазначено, що члени ФГ є платниками єдиного внеску за умови, що вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Єдиний податок

Оскільки ФОП підлягає страхуванню саме як підприємець, то він не є платником ЄСВ ще й як член ФГ. Тож подвійної сплати ЄСВ не буде.

Особливості звітування

Для початку пропонуємо вам переглянути статтю «Додаток з ЄСВ для ФОП-звільненців» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2, щоб визначитися, а чи потрібно вам звітувати з ЄСВ за 2022 рік. Можливо, ви потрапили до кола звільненців або ж мали право не платити ЄСВ за себе. Якщо ж звітувати потрібно, чи не потрібно, але є бажання почитати, як же будуть звітувати ті, хто зобов’язаний це роботи, то йдемо далі.

У чому особливість у звітуванні ФОП на групі 4 ЄП? Вони звітують із сільгоспЄП на рік уперед, а з ЄСВ за себе — за минулий рік. Тобто якщо ФОП у 2022 році був платником сільгоспЄП й залишається ним у 2023 році, то

додаток 2 із нарахованим ЄСВ за себе за 2022 рік ФОП подає у складі податкової декларації із сільгоспЄП за 2023 рік

До уваги ФОП, які з початку 2023 року стали платниками сільгоспЄП та вперше подають декларацію сільгоспЄП за 2023 рік! У складі такої декларації додаток 2 з ЄСВ за себе ви не формуєте. Якщо ви:

— ФОП-новачок. Новачки вперше звітуватимуть з ЄСВ за 2023 рік у складі декларації сільхозЄП за 2024 рік:

— весь 2022 рік перебували на групі 1 — 3 єдиного податку чи на загальній системі. У цьому випадку з ЄСВ за 2022 відзвітуєте у складі податкової декларації з єдиного податку чи декларації про майновий стан відповідно за 2022 рік (див. статті «ЄСВ-звітність ФОП-єдиноподатників» та «ЄСВ-додаток для ФОП-загальносистемників» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2).

Якщо ж ви протягом 2022 року перейшли з групи 1 — 3 єдиного податку на сільгоспЄП, то за весь період перебування на єдиному податку у 2022 році звітуєте у складі декларації сільгоспЄП, заповнюючи додаток 2.

ЄСВ-додаток

Як уже зазначалося вище, якщо звітуємо з ЄСВ за себе, то формуємо додаток 2 до декларації сільгоспЄП. У заголовній частині цього додатка проставляємо позначку «Х» одразу у двох графах: «01 — Загальна» та «04 — Звітна».

Заповнення інших розділів додатка 2 наведемо у таблиці.

Заповнення додатка 2 до декларації сільгоспЄП

Номер розділу

Пояснення

1 — 3

Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податків (якщо він відсутній — паспортні дані в форматі, що наведений у виносці до показника рядка 2)

4

Проставляємо відмітку у полі «рік» та вказуємо далі «2022»

5, 6

Не заповнюємо

7

Зазначаємо основний код КВЕД

8

Проставляємо період перебування ФОП на єдиному податку у звітному році. У загальному випадку це буде період з 01.01.2022 (за умови, що ФОП не зайшов на ЄП пізніше цієї дати) по 31.12.2022.

Ще раз звертаємо вашу увагу: якщо ФОП у 2022 році перейшов з «класичного» єдиного податку чи зі спецЄП на сільгоспЄП, то в розділі 8 додатка 2 до декларації сільгоспЄП він показує весь період перебування на спрощеній системі оподаткування, а не тільки період на сільгоспЄП.

У полі 8.1 вказуємо цифру «6»

9

У таблиці в розрізі місяців періоду, зазначеного в розділі 8, проставляємо базу нарахування ЄСВ, ставку ЄСВ та суму єдиного внеску.

У графі 2 наводимо самостійно визначену базу нарахування ЄСВ. Вона не повинна бути нижчою за мінзарплату (з 01.01.2022 — 6500 грн, з 01.10.2022 — 6700 грн) та вищою за максимальну базу нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 розмірам мінзарплати (з 01.01.2022 — 97500 грн, з 01.10.2022 — 100500 грн). Якщо ФОП у якомусь місяці звітного року користувався пільгою з ЄСВ, то в графі 2 зазначаємо 0,00 (у паперовому варіанті звіту проставляємо прокреслення).

У графі 3 зазначаємо — 22,00, а в графі 4 — суму ЄСВ, що дорівнює 22 % від суми, зазначеної в графі 2.

Крім того, заповнюємо підсумковий рядок за графами 2 та 4

Приклад. ФОП увесь 2022 рік був платником сільгоспЄП. У серпні — листопаді 2022 року підприємець скористався воєнною пільгою, передбаченою п. 919 розд. VIII Закону № 2464, та ЄСВ за себе не сплачував. База нарахування ЄСВ, самостійно визначена ФОП в інших місяцях звітного року, дорівнює мінімальній заробітній платі.

Про те, яка пільга передбачена п. 919 розд. VIII Закону № 2464, читайте в статті «Додаток з ЄСВ для ФОП-звільненців» // «Податки & бухоблік», 2023, № 1-2.

ФОП заповнить розділ 9 додатка 2 так, як показано на рисунку нижче.

9. ВИЗНАЧЕННЯ СУМ НАРАХОВАНОГО ДОХОДУ ЗАСТРАХОВАНИХ ОСІБ ТА СУМИ НАРАХОВАНОГО ЄДИНОГО ВНЕСКУ

Місяць

Самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску, відсоток11

Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (графа 2 х графа 3) грн, коп.

1

2

3

4

Січень

6500,00

22,00

1430,00

Лютий

6500,00

22,00

1430,00

Березень

6500,00

22,00

1430,00

Квітень

6500,00

22,00

1430,00

Травень

6500,00

22,00

1430,00

Червень

6500,00

22,00

1430,00

Липень

6500,00

22,00

1430,00

Серпень

0,00

22,00

0,00

Вересень

0,00

22,00

0,00

Жовтень

0,00

22,00

0,00

Листопад

0,00

22,00

0,00

Грудень

6700,00

22,00

1474,00

УСЬОГО

52200,00

Х

11484,00

Фрагмент розділу 9 додатка 2 до декларації зі сільгоспЄП

А на звершення нашої статті нагадаємо порядок сплати ЄСВ за себе ФОП-сільгоспниками та наведемо суми до сплати вже на 2023 рік.

Сплата ЄСВ

Базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року ФОП-сільгоспники визначають самостійно (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Але з такою умовою: у кожному місяці вона має бути не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ і не менше мінімальної заробітної плати (у місяцях 2023 році — не нижче 6700 грн та не вище 100500 грн).

Як правило, єдиноподатники обирають базу на рівні мінімальної зарплати та саме з неї сплачують ЄСВ. Якщо ви також прихильник мінімалізму, то за кожен місяць 2023 слід сплати ЄСВ у розмірі не меншому ніж 1474 грн (6700 грн х 22 % : 100 %).

Зверніть увагу! ФОП-спрощенці — платники сільгоспЄП сплачують ЄСВ у тому числі й за безприбуткові місяці, як і будь-які інші ФОП-спрощенці.

Сплата ЄСВ підприємцями-єдиноподатниками здійснюється поквартально до 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, за який сплачується цей внесок (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Окремих річних строків сплати не передбачено.

Висновки

  • ФОП-сільгоспники звітують з ЄСВ за 2022 у складі податкової декларації з сільгоспЄП за 2023 рік.
  • Базу нарахування ЄСВ та суми ЄСВ за 2022 рік відображаємо в додатку 2 до декларації з сільгоспЄП.
  • Перед формуванням додатка 2 переконайтеся, що ви (ФОП) не належите до кола осіб, які звільнені від сплати ЄСВ.
  • Якщо в додатку 2 визначаєте суми ЄСВ до сплати, то врахуйте, що мінімальний страховий платіж у січні — вересні 2022 року — 1430 грн (6500 грн х 22 % : 100 %), а у жовтні — грудні — 1474 грн (6700 грн х 22 % : 100 %).

За матеріалами сайту i.factor.ua

Єдиний податок