ФОП-стоматолог: чи можна бути на 2 групі ЄП, якщо оплата від юрособи?
Чи може ФОП перебувати на другій групі єдиного податку, якщо надає стоматологічні послуги військовослужбовцю, а оплачує юридична особа (громадська або неприбуткова організація)?
На думку ДПС – так, ФОП має право залишатися на другій групі, якщо:
- замовником за договором є фізична особа (військовослужбовець);
- акт виконаних робіт підписує саме фізична особа;
- оплату за неї проводить юридична особа (наприклад, громадська або благодійна організація).
❗ Якщо ж замовником є юридична особа або ФОП на загальній системі (вона підписує акт і платить), — це вже порушення умов перебування на 2-й групі. У такому разі ФОП може перейти на третю групу.
Нормативна база
- п.п. 2 п. 291.4 ПКУ — визначає коло платників другої групи;
- п. 291.5 ПКУ — перелік тих, хто не може бути платником єдиного податку;
- ст. 901 Цивільного кодексу України — визначає поняття договору про надання послуг.
Коли залишаєтесь на 2 групі
ФОП — платник ЄП 2 групи має право:
- надавати послуги населенню (фізичним особам);
- або іншим платникам єдиного податку (будь-якої групи).
Тому якщо у договорі:
- військовослужбовець є замовником послуг (тобто саме він отримує послугу і підписує акт виконаних робіт);
- а оплата лише фінансується третьою стороною (юридичною особою, яка покриває витрати) —
це не змінює суті того, що ФОП надає послугу населенню.
🧾 У такому випадку ФОП зберігає право на 2-гу групу ЄП.
Коли потрібно перейти на 3 групу
🚫 Якщо договір укладено безпосередньо між:
- ФОП і юридичною особою на загальній системі, або
- ФОП і ФОП на загальній системі,
і саме така особа є замовником (підписує акти, отримує послугу, сплачує кошти), —
це вже послуга загальносистемнику, тобто не населенню і не платнику ЄП.
🔸 У цьому разі друга група не застосовується!
ФОП має перейти на третю групу.
Приклад
| Ситуація | Замовник (підписує акт) | Хто сплачує | Дозволено для 2-ї групи? |
|---|---|---|---|
| 1. ФОП надає стоматологічні послуги військовослужбовцю, а оплачує ГО | Фізособа (військовий) | ГО | ✅ Так |
| 2. ФОП уклав договір із ГО, яка направляє військових на лікування та оплачує послугу | ГО | ГО | ❌ Ні (потрібна 3 група) |
📒 ФОП 2 групи у 2025 році: правила роботи та обмеження
📒 З ким не може працювати ФОП: 1, 2, 3 група єдиного податку
