ФОП стоматолог: коли можна не вести облік запасів
ФОП стоматолог на єдиному податку. Чи потрібно вести облік товарних запасів у 2025 році: медикаментів, медичних виробів, лікарських засобів?
Чи повинні ФОП-єдинники, які надають стоматологічні послуги, вести облік лікарських засобів та медичних виробів, що використовуються у лікуванні пацієнтів? А якщо ці засоби продаються окремо від послуги? Це питання хвилює багатьох бухгалтерів і власників медичних ФОП. Далі – чітка позиція податкової та покрокові рекомендації.
Нормативна база
- Закон України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування РРО…»
- Порядок ведення обліку товарних запасів (Наказ Мінфіну від 03.09.2021 № 496)
- ПКУ
Що таке облік товарних запасів і хто його зобов’язаний вести
Згідно з п. 12 ст. 3 Закону про РРО, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції при продажу товарів, зобов’язані вести облік товарних запасів. Це правило стосується і ФОПів на спрощеній системі, якщо вони продають товари.
Виключення – обов’язок не поширюється на ФОП-єдинників, які:
- не є платниками ПДВ,
- не здійснюють продаж складних побутових товарів, лікзасобів, виробів медичного призначення, ювелірних виробів тощо.
Медичні послуги ≠ продаж товару
Стоматологічна послуга є комплексом медичних дій, які передбачають:
- консультації, діагностику,
- лікування (у т.ч. із застосуванням медикаментів та медвиробів),
- та не є окремим продажем товарів.
‼️ Важливо: навіть якщо під час лікування використовуються медичні засоби, їх облік як товару не ведеться, оскільки це частина послуги, а не торгівля.
Коли облік товарів вести обов’язково
Таблиця для зручності:
| Ситуація | Облік товарних запасів | Коментар |
|---|---|---|
| ФОП-стоматолог тільки надає послуги (лікування, пломби, гігієна тощо) | ❌ Не зобов’язаний | Навіть якщо використовує ліки/інструменти |
| ФОП продає пацієнтам медикаменти окремо (наприклад, гель, щітки, засоби догляду) | ✅ Обов’язковий | Поширюється Порядок № 496 |
| ФОП зареєстрований платником ПДВ | ✅ Обов’язковий | Без винятків |
🗂️ Порядок ведення обліку товарних запасів (Порядок № 496)
ФОП, які мають обов’язок вести облік, повинні:
- вести форму обліку надходження та вибуття товарів (на папері або в електронному вигляді),
- зберігати первинні документи (акти, накладні, договори),
- надавати ці документи під час перевірки податковою,
- продавати лише ті товари, які внесені до Форми.
Що перевірятиме податкова
Контролери можуть запросити:
- документи про надходження товарів,
- інвентаризаційні акти,
- внутрішні переміщення,
- накладні від постачальників.
Висновок: коли стоматологу облік НЕ потрібен
ФОП-єдинник, який:
- надає виключно стоматологічні послуги,
- не продає окремо ліки або вироби медичного призначення,
- не є платником ПДВ,
— не зобов’язаний вести облік товарних запасів відповідно до Порядку № 496.
А от якщо стоматологічний кабінет виконує і функцію аптеки, тоді обліку не уникнути.
🕵️ Консультація з категорії 109.02 ЗІР ДПС
