ФОП у іншому місті: куди подавати звіти та сплачувати податки?
ФОП працює в різних містах: куди сплачувати податки і як звітувати за працівників і за себе (ПДФО, ЄСВ, військовий збір)?
Сучасні ФОПи можуть вести бізнес в кількох містах одночасно — наприклад, бути зареєстрованими у Львові, а працювати з командою в Києві чи Харкові. У таких випадках виникає логічне питання: куди сплачувати податки та подавати звітність?
Податки «за себе» для ФОП-єдинників
| Податок / звітність | Де подавати / сплачувати | Норма закону |
|---|---|---|
| Єдиний податок | За місцем податкової адреси | п. 295.4 ПКУ |
| ЄСВ «за себе» | За основним місцем обліку | п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ № 2464 |
| Військовий збір | За місцем реєстрації ФОП | аналогічно до ПДФО |
| Декларація з ЄП | За податковою адресою | п. 296.4 ПКУ |
Для ФОП на загальній системі
ФОПи на загальній системі також:
- подають декларацію про доходи,
- сплачують ПДФО, військовий збір та ЄСВ
‼️ виключно за місцем своєї реєстрації, незалежно від міст, у яких вони працюють.
Оренда майна, ЦПД, виплати фізособам — що з податками?
Навіть якщо:
- ви орендуєте нерухомість у Дніпрі,
- наймаєте фахівців по ЦПД у Полтаві,
- чи виплачуєте гонорар за послуги у Черкасах,
📢 ПДФО та військовий збір сплачуються за вашою основною податковою адресою.
Декларація про майновий стан і доходи загальносистемника також подається за основним місцем обліку.
Податки за найманих працівників: ПДФО, військовий збір, ЄСВ
🔹 ПДФО
ФОП, як податковий агент, перераховує ПДФО за своїм місцем податкової реєстрації, незалежно від того, в якому місті працюють наймані працівники.
Це визначено пп. «а» п. 168.4.5 ПКУ.
📌 ФОП платить ПДФО в одну ДПС — ту, де зареєстрований, навіть якщо працівники розкидані по всій Україні.
🔹 Військовий збір
Згідно з пп. 16-1 підрозділу 10 розд. ХХ ПКУ — сплачується там само, де ПДФО. Тобто, знову ж таки у той орган ДПС, де власне зареєстрований.
🔹 ЄСВ
Пункт 1 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ № 2464-VI визначає: ЄСВ на зарплату працівників сплачується до ДПС за основним місцем обліку ФОП, незалежно від того, де працюють співробітники.
Звітність за найманих працівників
📑 Об’єднана звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ подається виключно в ту ДПС, де зареєстрований ФОП.
Навіть якщо працівники працюють у філіях, магазинах чи об’єктах в інших областях — вся звітність централізована.
Висновки
- Усі податки — ПДФО, військовий збір, ЄСВ, як за працівників, так і «за себе» — ФОП сплачує до ДПС за місцем основної реєстрації.
- Незалежно від того, де фізично працюють працівники, де розміщений магазин, офіс, цех чи точка обслуговування — податки централізовано сплачуються за місцем обліку ФОП.
- Та ж логіка стосується договірних виплат іншим фізособам (оренда, ЦПД).
- Вся звітність (у тому числі об’єднана) подається в єдину податкову інспекцію — за місцем податкової адреси.
