ФОП веде діяльність не за податковою адресою – ставка єдиного податку максимальна
🌍 Яка ставка єдиного податку для ФОП 1 та 2 групи, якщо діяльність ведеться у межах однієї громади, а не тієї, де зареєстрована податкова адреса?
⚠️ Консультація з категорії 107.01.04 ЗІР ДПС: ставка ЄП максимальна, визначена ПКУ.
Багато ФОП 1 та 2 групи здійснюють діяльність у різних громадах — наприклад, торгують на ярмарках, ринках, надають побутові послуги в сусідніх населених пунктах.
Через це виникає питання:
яку ставку ЄП ФОП повинен сплачувати, якщо працює не за місцем своєї податкової адреси?
Хто може бути у 1 та 2 групі ЄП
Відповідно до ст. 291.4 ПКУ платниками 1 та 2 групи єдиного податку можуть бути ФОПи:
| Група | Хто може бути | Ліміт доходу 2025–2026 | Найм |
|---|---|---|---|
| 1 група | Роздрібний продаж на ринках та/або побутові послуги населенню | 167 МЗП | без найманих працівників |
| 2 група | Надання послуг платникам ЄП та фізособам, виробництво/продаж товарів, ресторанна діяльність | 834 МЗП | до 10 осіб |
Обмеження: у 2 групу не можуть входити ФОП із КВЕДами:
- посередництво у нерухомості;
- доступ до Інтернету;
- виробництво/продаж ювелірних виробів.
Такі ФОП — лише 3 група, якщо відповідають її критеріям.
Ставки єдиного податку згідно з ПКУ
Згідно зі ст. 293 ПКУ встановлюються такі ставки єдиного податку:
Базові правила:
- 1 група: ставка встановлюється у % до прожиткового мінімуму на 1 січня року.
- 2 група: ставка у % до мінімальної зарплати на 1 січня року.
- Ставки визначає місцева рада (сільська/селищна/міська).
Максимальні ставки ЄП:
- 1 група: 10% ПМ
- 2 група: 20% МЗП
Якщо ФОП працює на території однієї громади
Пункт 293.7 ПКУ: ключова норма
Якщо платник ЄП 1 або 2 групи здійснює діяльність на території більш як однієї сільської, селищної або міської ради, застосовується максимальна ставка ЄП, встановлена для відповідної групи.
Тобто, якщо вести діяльність на території однієї громади, то дозволено сплачувати ЄП за місцевою ставкою, яка може бути нижчою за максимальну. Наприклад, для м. Харків ставка ЄП для ФОП 2 групи вже багато років становить 10%.
⚠️ Важливо:
Це правило максимальної ставки застосовується навіть якщо діяльність ведеться лише в одній, але іншій громаді, а не за місцем реєстрації ФОП.
Що вважається діяльністю на “чужій” території?
- Торгівля на ринку іншої громади
- Надання послуг у іншому населеному пункті
- Виїзні роботи/ремонт поза своєю громадою
- Пошиття, перевезення, майстерні — якщо фактична діяльність здійснюється за межами податкової адреси
- Інтернет-торгівля
Податкова адреса впливає лише на подання звітності та сплату податків.
Фахівці ДПС також зауважують: ФОП до контролюючого органу за своєю податковою адресою подає заяви, звітність, отримує довідки, сплачує податки, тобто, податкова адреса безпосередньо пов’язана з діяльністю підприємця. При цьому господарську діяльність така особа може здійснювати на свій вибір за межами сільської, селищної, місцевої ради, в якій розташована її податкова адреса.
Але місце господарської діяльності визначає ставку ЄП.
Податкова адреса — це простими словами прописка (місце проживання) фізичної особи, яка є ФОПом, а місце діяльності — це адреса, за якою ФОП фактично веде свій бізнес.
До того ж місце провадження господарської діяльності слід актуалізувати через Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (пункт 6).
Яка ставка ЄП для ФОП?
📌 Якщо ФОП 1 групи працює не за місцем податкової адреси → ставка = 10% ПМ
(максимальна ставка для 1 групи)
📌 Якщо ФОП 2 групи працює не за місцем податкової адреси → ставка = 20% МЗП
(максимальна ставка для 2 групи)
Ці ставки застосовуються незалежно від того, чи встановила конкретна місцева рада менший відсоток.
