ФОП відкрили після мобілізації: чи є звільнення від єдиного податку?
Чи звільняється новостворена ФОП, яка після мобілізації зареєструвалася та обрала спрощену систему оподаткування, від сплати єдиного податку та подання звітності?
Відповідь:
❌ Ні, не звільняється.
Якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП після дати призову або укладання контракту, — вона повинна нараховувати, сплачувати і звітувати з єдиного податку на загальних підставах.
Правова база
⚖️ Питання врегульовано п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України (ПКУ).
Ця норма передбачає пільгу для самозайнятих осіб (у т.ч. ФОПів), які:
- були призвані на військову службу під час мобілізації, або
- уклали контракт на проходження служби, або
- залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу.
Така пільга діє з 1 числа місяця, в якому особу мобілізовано або укладено контракт, до останнього дня місяця, у якому її демобілізовано (звільнено з військової служби).
Хто має право на звільнення
| Категорія ФОП | Умови звільнення | Джерело в ПКУ |
|---|---|---|
| ФОП (на ЄП чи ЗС), зареєстровані до дати мобілізації або контракту | ✅ Звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з ЄП, ПДФО і ВЗ | п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
| ФОП, які стали підприємцями після мобілізації або укладення контракту | ❌ Не звільняються. Сплачують ЄП і подають звітність на загальних підставах | консультація з категорії 107.01.05 ЗІР ДПС |
Що означає звільнення для «довоєнних» ФОПів
🪖 Якщо особа була зареєстрована як ФОП до моменту мобілізації, то з місяця, в якому її призвали або уклали контракт, контролюючий орган припиняє нарахування авансових внесків:
- з єдиного податку (п. 295.2 ПКУ);
- з військового збору (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
💡 При цьому відомості про мобілізацію податкова отримує автоматично з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.
Тобто жодних додаткових заяв подавати не потрібно.
А що з нарахованими раніше податками?
Податкові зобов’язання, нараховані під час військової служби, у тому числі штрафи та пеня за несплату авансових внесків з ЄП або ВЗ, підлягають скасуванню (анулюванню).
Це стосується всіх звітних періодів до місяця, у якому податкова отримала інформацію про мобілізацію з реєстру.
Чому новостворені ФОП після мобілізації не звільняються
‼️ Ключова логіка законодавця така:
звільнення від податків — це пільга для тих, хто вже був суб’єктом підприємництва на момент мобілізації.
Особа, яка зареєструвалася як ФОП після того, як була призвана або уклала контракт, вважається такою, що свідомо почала господарську діяльність під час служби, а отже має нести звичайні податкові обов’язки.
🔹 Такі підприємці сплачують ЄП, подають декларацію за правилами своєї групи.
🔹 На них не поширюється автоматичне звільнення за п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
