ФОП вніс власні кошти на рахунок: чи буде це доходом для єдиного податку?

Чи включаються до доходу ФОПа-«єдинника» кошти, які він сам вніс на поточний рахунок у банку зі своїх особистих заощаджень?

Суть ситуації

Фізична особа-підприємець (ФОП) на єдиному податку за ставкою 5% (не платник ПДВ) вносить власні кошти на поточний рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності. Постає питання: чи буде така операція вважатися доходом, що підлягає оподаткуванню єдиним податком?

🔎 Відповідь надає ДПС України у листі від 01.08.2025 № 832/2/99-00-24-01-03-02 (погоджена Мінфіном).

Коли внесені кошти не вважатимуться доходом?

Податківці наголошують: власні кошти ФОПа можуть не включатися до доходу, якщо дотримано певних умов.

✅ Не включаються до доходу, якщо:

№	Що це за кошти?	Пояснення
1	Непідприємницький дохід	Це можуть бути доходи фізособи, з яких утримано ПДФО і ВЗ, наприклад, зарплата, дивіденди, роялті тощо. За умови, що є документальне підтвердження, зокрема: – витяги з ДРФО; – платіжки, довідки з банку; – розрахункові документи.
2	Підприємницький дохід	Якщо ФОП вніс виручку, яка вже була відображена у його довільній формі обліку. Адже повторно включати ці суми до доходу не потрібно. Щоб такі кошти не були доходом: у платіжній інструкції на їх внесення обов’язково має бути вказано призначення платежу, наприклад: «Виручка за [дата/період]» – якщо йдеться про готівку, що вже відображена в обліку.

Коли кошти можуть вважатись доходом?

Якщо ФОП вносить готівку невідомого походження без підтвердження її джерела чи сплати податків, ДПС напевно буде кваліфікувати її як нефіскалізовану виручку, що тягне за собою податкові ризики.

Висновки

• Внесення власних коштів на рахунок не є автоматично доходом, якщо вони вже були оподатковані.
• ФОП повинен мати документи, що підтверджують джерело і оподаткування внесених коштів.
• Якщо ФОП просто вніс власні заощадження без підтвердження джерела – існує ризик, що податкова нарахує єдиний податок на цю суму.
• Усі внесення потрібно належно оформлювати у платіжках,.