Гайд-2025 для ФОП по сплаті податків

Сьогодні розглядаємо ситуації для ФОП на 2025 рік: порівняння сум, ставок податків на різних групах ЄП; пільги ФОП на ЄП, які є пенсіонерами або особами з інвалідністю; пільги для ФОП на ЄП, які працевлаштовані за основним місцем роботи; ставки для загальної системи ФОП.

Давайте порівняємо  які податки сплачує ФОП у 2025 році на різних системах оподаткування. Не забудемо і про ФОПів, які працевлаштовані за основним місцем роботи, які є пенсіонерами та особами з інвалідністю. Почнемо з ФОП на спрощеній системі. 

Порівняння податків для ФОП на ЄП

ФОП група 1 ЄП	ФОП група 2 ЄП	ФОП група 3 ЄП
ЄП— до 302,80 грн/міс* ВЗ — 800 грн/міс ЄСВ — 1760 грн/міс	ЄП — до 1600 грн/міс* ВЗ — 800 грн/міс ЄСВ — 1760 грн/міс	ЄП — 5% або 3%+ПДВ від ЄП-доходу (за квартал) ВЗ — 1% від ЄП-доходу (за квартал) ЄСВ — 1760 грн/міс
*Розміри ставок ЄП для груп 1 та 2 встановлюють місцеві ради  залежно від виду діяльності ФОП у розрахунку на календ. місяць: — для ФОП гр.1 ЄП — не більше 10 % прожитмінімуму на 1 січня; — для ФОП гр. 2 ЄП — не більше 20 % мінзарплати на 1 січня.

ФОП на спрощеній системі оподаткування сплачують такі суми: єдиний податок у групі 1 – максимум 302,80 грн на місяць, а у  групі 2 – 1600 грн на місяць. Конкретну ставку єдиного податку слід дивитися у рішенні місцевої ради за місцем податкової адреси ФОП. А ось сума військового збору фіксована – 800 грн на місяць. 

У групі 3 єдиний податок залежить від обраної ставки та суми доходу. Це 5 % від суми доходу, якщо ФОП не є платником ПДВ, або 3% якщо ФОП є платником ПДВ.

Сума військового збору на групі 3 також залежить від доходу. Платимо 1 відсоток з доходу. 

А далі ми переходимо до розгляду приклада для групи 2.

ФОП на групі 2. Сума доходу (загальна виручка) за місяць склала  150 000 грн. 

На 01.01.2025 розмір МЗП — 8000 грн. Тож ставка ЄП у розмірі 20 % від МЗП —  1600 грн/міс.

Сума ВЗ — 800 грн/міс (10 % від МЗП на 01.01.2025).

Мінімальна місячна сума ЄСВ —1760 грн/міс (22 % від поточного розміру МЗП).

Отже, ФОП сплатить 4160 грн основних податків за місяць (1600+800+1760). 

У підприємця за місяць на єдиному податку сума доходу (тобто загальної виручки) склала  150 000 грн. Давайте подивимося, скільки він має заплатити податків на групі 2 по максимальній ставці ЄП.

На 01.01.2025 розмір МЗП становить 8000 грн. Тож ставка єдиного податку у розмірі 20 % від МЗП буде дорівнювати 1600 грн на місяць.

Сума військового збору — 800 грн/міс.

Мінімальна місячна сума ЄСВ — 1760 грн/міс.

Тобто ФОП із свого місячного доходу сплатить 4160 грн основних податків. 

До речі, ця сума є актуальною для всіх місяців 2025 року.

Важливо розуміти, що ці податки ФОП на групі 2 сплатить незалежно від суми отриманого доходу. Якщо замість 150 000 він отримає тільки 5000 доходу, сума податків не зміниться. 

ФОП на групі 3. Сума доходу за місяць — 150 000 грн.

Ставка ЄП — 5 %. 

Сума ЄП — 7500 грн (150000 грн х 5 %). 

Сума ВЗ — 1500 грн  (150000 грн х 1 %).

Сума ЄСВ — 1760 грн (8000 грн х 22 %).

При доході в 150 000 грн на місяць сума податків складе 10760 грн (7500+1500+1760).

Тепер подивимося, що в нас вийде з податками, якщо ФОП перебуває у групі 3 зі  ставкою 5 % (тобто без ПДВ). 

Сума доходу ФОП 150 000 грн.

Сума єдиного податку в нас виходить 7500 грн (150000 грн х 5 %). 

Військовий збір 1500 грн  (150000 х 1 %)

До речі, тут сума витрат нас узагалі не цікавить, бо єдиноподатники сплачують єдиний податок з суми доходів без урахування витрат. 

Сума ЄСВ така, як і в попередньому прикладі, тобто 1760 грн. 

При доході в 150 000 грн на місяць сума податків складе 10760 грн ( 7500+1500+1760) . 

ФОП на ЄП, який є пенсіонером або особою з інвалідністю

ФОП група 1 ЄП	ФОП група 2 ЄП	ФОП група 3 ЄП
ЄП — до 302,80 грн/міс* ВЗ — 800 грн/міс ЄСВ — не сплачує	ЄП — до 1600 грн/міс* ВЗ — 800 грн/міс ЄСВ — не сплачує	ЄП — 5% або 3%+ПДВ від ЄП-доходу (за квартал) ВЗ — 1% від ЄП-доходу (за квартал) ЄСВ — не сплачує
*Розміри ставок ЄП для груп 1 та 2 встановлюють місцеві ради залежно від виду діяльності ФОП у розрахунку на календ. місяць: — для ФОП гр. 1 ЄП — не більше 10 % розміру прожитмінімуму на 1 січня; — для ФОП гр. 2 ЄП — не більше 20 % розміру мінзарплати на 1 січня

Далі. ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, або ФОП які є особами з інвалідністю та отримують пенсію або соцдопомогу, сплачують: єдиний податок на групі 1 – максимум 302,80 грн на місяць, а на групі 2 – до 1600 грн на місяць. Конкретну ставку єдиного податку слід дивитися у місцевому рішенні за місцем податкової адреси ФОП.

Сума військового збору – 800 грн на місяць. На групі 3 сума єдиного податку залежить від ставки та суми доходу. Це 5 % від суми доходу за квартал, якщо ФОП не є платником ПДВ, або 3% якщо ФОП є платником ПДВ. Сума військового збору на групі 3 також залежить від доходу за квартал. Платимо 1 % з доходу. 

Що стосується ЄСВ, то ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, або ФОП, які є особами з інвалідністю та отримують пенсію або соцдопомогу, ЄСВ не  сплачують. Тож в них податкове навантаження трохи менше, ніж у звичайних ФОП.

ФОП, який працевлаштований за основним місцем роботи (або уклав гіг-контракт з резидентом Дія Сіті)

ФОП група 1 ЄП	ФОП група 2 ЄП	ФОП група 3 ЄП
ЄП – до 302,80 грн/міс* ВЗ – 800 грн/міс ЄСВ – не сплачує	ЄП – до 1600 грн/міс* ВЗ – 800 грн/міс ЄСВ – не сплачує	ЄП – 5% або 3%+ПДВ від ЄП-доходу (за квартал) ВЗ – 1% від ЄП-доходу (за квартал) ЄСВ – не сплачує
*Розміри ставок ЄП для груп 1 та 2 встановлюють місцеві ради залежно від виду діяльності ФОП у розрахунку на календ. місяць: — для ФОП гр. 1 ЄП – не більше 10 % розміру прожитмінімуму на 1 січня; — для ФОП гр. 2 ЄП – не більше 20 % розміру мінзарплати на 1 січня.

Тепер щодо ФОП, який працевлаштований за основним місцем роботи (або уклав гіг-контракт з резидентом Дія Сіті). Тут щодо податків все теж саме, що в попередніх прикладах. Але ЄСВ ФОП не буде сплачувати тільки за умови, що  він працевлаштований за основним місцем роботи. Якщо ФОП працевлаштований як сумісник, тоді від обов’язку сплачувати ЄСВ він не звільняється. І ще важлива вимога: роботодавець повинен сплачувати за такого працівника ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. 

ФОП на загальній системі

ПДФО – 18 % від чистого доходу.

ВЗ – 5% від чистого доходу 

ЄСВ (за себе) – 22% від чистого доходу з урахуванням min та max обмежень для прибуткових місяців (не менше 1760 грн і не більше 35 200 грн)

І останнє. ФОП на загальній системі. Він сплачує ПДФО у розмірі 18 % від чистого доходу, військовий збір у розмірі 5% від чистого доходу і ЄСВ за себе у розмірі 22% від чистого доходу. Якщо місяць прибутковий, то ЄСВ має бути сплачено в розмірі не менше 1760 грн на місяць і не більше 35 200. 

Важливий нюанс. Якщо ФОП взагалі не отримав прибутку у якомусь місяці (місяць нульовий або збитковий), ЄСВ за цей місяць не сплачуємо. Така норма є тільки для загальносистемників. Для єдиноподатників це не працює. Розглянемо приклад.

ФОП на загальній системі. Отримав виручку за місяць — 150 000 грн, його  витрати склали  142 500 грн. Чистий дохід (прибуток) — 7500 грн. 

У такому разі податкове навантаження буде: 

ПДФО – 1350  грн (7500 грн х 18%)

ВЗ  375 грн (7500 грн х 5%)

ЄСВ – 1760 грн. (7500 грн х 22 %, але не менше 1760 грн)

Разом 3485 грн  (1350+375+1760) 

Умовно візьмемо доходи ФОП за місяць, щоб розуміти  місячну суму податків у порівнянні з прикладами вище. Тож у нашому прикладі ФОП на загальній системі отримав  дохід  за місяць — 150 000 грн, а його  витрати склали  142 500. Чистий дохід (прибуток) — 7500 грн. У такому разі податкове навантаження таке: ПДФО   – 1350, ВЗ – 375 грн, ЄСВ – 1760 грн. Разом 3485 грн. Розрахунки ви бачите на екрані.