Готівка на власний ФОП-рахунок: не є доходом за певних умов

Чи включати внесену на підприємницький рахунок готівку до доходу ФОП для єдиного податку? Згідно з ПКУ, не всі кошти, що потрапляють на підприємницький рахунок ФОПа на ЄП, вважаються доходом.

Раніше фахівці ДПС уже відповідали на таке запитання. Про це ми писали у статті 👉 Власні кошти та виручка на рахунку ФОП включається в дохід?

Але дану консультації переведено у розділ нечинних з 28.08.2025 через скасування Господарського кодексу України.

Тепер же маємо нову консультацію в категорії 107.01.05 ЗІР ДПС 👇

Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП першої – третьої груп (крім е-резидента) власні кошти, внесені на поточний рахунок, що відкритий для здійснення підприємницької діяльності?

‼️Пряма відповідь ДПС дещо змінилась.

Норми ПКУ щодо доходів ФОПа на ЄП

До доходу включаються – всі надходження протягом звітного періоду у грошовій (готівковій або безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формах (п.п. 1 п. 292.1, п. 292.3 ПКУ).

До доходу НЕ включаються:

надходження, перелічені у п. 292.11 ПКУ.

Готівка на ФОП-рахунок: коли це не дохід?

1. Готівку було відображено у ФОП-обліку

Якщо ФОП вніс на ФОП-рахунок готівку, яка вже була врахована як дохід у ФОП-обліку, то повторно до доходу вона не включається.

В такому разі у платіжній інструкції слід зазначити: «Виручка за період …».

⚠️ Важливо: внесена сума не повинна перевищувати дохід, відображений у ФОП-обліку за відповідний звітний період.

2. Внесення власної готівки (не виручки)

ФОП на ЄП груп 1, 2, 3 може поповнити ФОП-рахунок власними коштами, і вони не вважатимуться доходом, якщо:

💵 Кошти вже були оподатковані під час їх виплати (наприклад, зарплата, інші доходи як фізособи).

📑 Є документи, що підтверджують сплату податків і зборів:

• відомості про джерела та суми доходів (зокрема, з ДРФО)
• довідки про утримані податки й військовий збір;
• розрахункові документи тощо.

Таблиця-пам’ятка

Ситуація	Чи є доходом для ФОПа-єдинника?	Що зробити
Внесено готівку, яка вже врахована у ФОП-обліку як виручка	❌ Ні	У призначенні платежу вказати «виручка за … (період)»
Внесено власні кошти (зарплата, інший дохід фізособи)	❌ Ні, якщо податки сплачені	Мати підтвердні документи (довідки, виписки)
Внесено кошти без підтвердження походження	✅ Ризик	Податкова може визнати доходом і донарахувати ЄП + штрафи

Висновки

1. Внесок готівки на ФОП-рахунок не є доходом, якщо це:
2. виручка, яка вже врахована у ФОП-обліку – повторно її в дохід не включають;
3. власні кошти ФОПа на ЄП – не оподатковуються за умови, що: (1) були оподатковані при виплаті/нарахуванні; (2) є документи, що це підтверджують.
4. Без підтверджуючих документів внесені готівкові кошти податкова може розцінити як дохід ФОПа на ЄП з усіма негативними податковими наслідками.