Гроші перекинули з одного рахунку на інший: дохід ФОП?
Чи включається до доходу ФОП – платника єдиного податку (1, 2, 3 групи) сума, перерахована з одного підприємницького рахунку на інший?
Відповідь:
📢 Ні, така сума не включається до доходу, якщо перерахування здійснюється між рахунками одного ФОП, відкритими для підприємницької діяльності, та вже сплачені податки і збори з отриманого доходу.
Що таке дохід для ФОП на єдиному податку?
Відповідно до підпункту 1 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України (ПКУ), доходом для ФОП-єдинника вважаються кошти, отримані у грошовій (готівковій або безготівковій) формі за реалізовані товари, надані послуги або виконані роботи.
📌 Доходом не вважаються:
- пасивні доходи (відсотки, дивіденди, страхові виплати);
- кошти, отримані від продажу майна, що використовувалося в госпдіяльності;
- бюджетні гранти.
Коли фіксується дохід?
Дата отримання доходу — це дата надходження коштів на рахунок ФОП або дата підписання акту прийому-передачі товарів/послуг (п. 292.6 ПКУ).
Як вести облік доходів?
ФОП 1, 2 груп, а також 3 групи (без ПДВ) ведуть облік доходів у довільній формі, фіксуючи надходження щомісяця.
ФОП 3-ї групи з ПДВ – за типовою формою з урахуванням вимог ДПС (ст. 296 ПКУ).
Перерахування коштів між рахунками
Відповідно до Інструкції № 162 НБУ, фізичні особи мають право відкривати:
- рахунки для підприємницької діяльності;
- рахунки для особистих потреб.
🚫 Заборонено використовувати особисті рахунки для господарської діяльності.
🟨 Важливо:
| Ситуація | Включати в дохід? | Умови |
|---|---|---|
| Надходження коштів за товари/послуги на рахунок ФОП | ✅ Так | Включається в місяці надходження |
| Перерахування з одного підприємницького рахунку ФОП на інший | ❌ Ні | Якщо податки та збори вже сплачені |
| Перерахування оплати на особистий рахунок | ⚠️ Порушення | Можуть бути санкції від ДПС |
Висновок
ФОП – платники єдиного податку першої – третьої груп не зобов’язані повторно включати дохід у базу оподаткування при внутрішньому переміщенні коштів між своїми підприємницькими рахунками, якщо ці кошти вже були оподатковані.
