Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати

Не знаєте, як правильно сплатити податок чи відзвітувати за нього? Можна запитати у податківців. Подайте запит от отримання індивідуальної податкової консультації (ІПК).

Що таке ІПК?

Індивідуальна податкова консультація (ІПК) — це офіційний документ, який безоплатно надається податковими органами на запит платника податків. Вона містить роз’яснення щодо практичного застосування окремої норми податкового або іншого законодавства, контролю за дотриманням якого покладено на податкову службу (наприклад, законодавство про реєстраторів розрахункових операцій).

Надання ІПК передбачено п. 52.1 Податкового кодексу України (ПКУ).

Як отримати ІПК?

1. Підготовка запиту

Запит має бути оформлений відповідно до вимог п. 52.1 ПКУ. Обов’язково вкажіть:

Шапка запиту :

• Назва та адреса податкового органу, куди направляється запит.
• Дані платника (найменування/ПІБ, код ЄДРПОУ/реєстраційний номер, адреса, контактні дані).

Опис ситуації: чітко сформулюйте основні моменти та суть питання.

Питання для роз’яснення : наприклад, «У зв’язку з цим прошу надати роз’яснення щодо…»

Підпис платника (залежно від форми запиту — фізичний або електронний).

Дата подання запиту.

2. Способи подачі запиту

• Паперово: особисто через канцелярію податковою або поштою.
• Електронно: через приватну частину Електронного кабінету платника податків у розділі «Листування з ДПС» або «Індивідуальні податкові консультації». Різниця в тому, що при листуванні з ДПС потрібно оформити окремий документ із текстом і прикріпити його. А коли напрвму створюємо ІПК, то суть і проблематику і практичну необхідність отримання консультації описуємо у спеціальному віконці.

3. Адресат запиту

Запит можна зробити:

• У свою обласну податкову.
• Безпосередньо до Державної податкової служби України (ДПСУ) в Києві.

Рис. 1. Розділ “Листування з ДПС” Електронного кабінета платника податків

Рис. 2. Розділ “Індивідуальні податкові консультації” Електронного кабінета платника податків

Форми ІПК

ІПК може бути надана:

• Усно (місцеві податкові органи).
• У письмовій чи електронній формі (обласні управління та ДПСУ).

Письмова або електронна форма ІПК має більшу юридичну силу, після фіксації в офіційному реєстрі.

Строки надання ІПК

• 25 календарних днів з дня отримання запиту.
• Можливе продовження строку до 15 календарних днів за потреби.

У період карантину та воєнного стану строки були призупинені, але з 01.08.2023 вони знову почали спливати.

Для чого потрібна ІПК?

1. Звільнення від фінансової відповідальності

Якщо платник діяв відповідно до наданої йому ІПК, він звільняється від фінансових санкцій за податкові порушення, що прямо зазначено у п. 112.8.2 ПКУ.

Важливо: звільнення застосовується лише до фінансової відповідальності, але не до адміністративних штрафів.

2. Індивідуальний характер

ІПК стосується лише платника, якому вона видана. Використати чужі консультацій для звільнення від відповідальності не вдасться. Їх можна вивчити, зрозуміти логіку позиції податківців і скористатись ними для розробки власної аргументації або позиції у спірних питаннях.

3. Оскарження висновків

Якщо висновки ІПК не на користь платника податків, їх можна оскаржити:

• У суді (п. 53.2 ПКУ).
• Через повторний запит на ІПК з уточненням особливостей.

Поради

• Формулюйте запит чітко і максимально наближено до реальної ситуації, акцентуючи увагу на темах та питаннях, які потребують роз’яснення. Нечітко сформульована практична необхідність отримання ІПК може бути причиною відмови в її наданні.
• У разі отримання негативної ІПК розгляньте можливість її оскарження, особливо висновки протестувати чинному законодавству.
• Використовуйте реєстр ІПК для аналізу рішень податкових органів у подібних ситуаціях.