Із загальної системи на спрощену: перехідні операції ФОП

Підприємець з 01.07.2024 перейшов із загальної системи на єдиний податок. Товар відвантажили (послуги надали, роботи виконали) до переходу, а гроші отримали після. Або навпаки. Як це показати в деклараціях?

Відповідь

Дохід для ФОП (як на ЗС, так і на ЄП) відображають за касовим методом, тобто на момент отримання коштів.

Перехідні операції між загальною системою оподаткування (ЗС) та єдиним податком (ЄП) є важливим аспектом для правильного ведення обліку та оподаткування діяльності фізичних осіб-підприємців (ФОП). Розглянемо основні положення за прикладами.

До речі, у даній ситуації ФОП має подати дві окремі декларації. Деталі – у статті Декларація ФОП, коли перейшов із загальної системи на єдиний податок.

Відвантаження на ЗС, оплата на ЄП

Відвантаження (надання послуг) на ЗС
Дохід на загальній системі визначається за касовим методом, тобто враховується тільки після фактичного отримання коштів. Якщо оплата надійшла після переходу на ЄП, то цей дохід у декларації ЗС не відображається.

Оплата на ЄП
На ЄП також застосовується касовий метод. Отже, сума оплати, отримана після переходу на ЄП, вважається доходом періоду спрощеної системи.

Оплата на ЗС, відвантаження на ЄП

Оплата на ЗС
Оскільки дохід на ЗС враховується за фактом отримання коштів, сума, отримана ще до переходу на ЄП, повністю оподатковується за правилами загальної системи. І відповідно потрапляє до загальносистемної декларації.

Відвантаження на ЄП
Після переходу на ЄП такі операції не впливають на доходи спрощеної системи, оскільки кошти отримані раніше.

Витрати

Витрати на ЗС
Витрати, понесені (оплачені) на загальній системі, враховуються лише тоді, коли отримано дохід, до якого вони належать. Такі витрати зменшують оподатковуваний дохід у періоді їх оплати.

Витрати на ЄП
На єдиному податку витрати не враховуються при визначенні бази оподаткування, навіть якщо вони пов’язані з операціями, дохід від яких оподатковувався на ЗС.