Касові порушення: коли боятися штрафів, а коли — ні?
Поговоримо про порушення та штрафи, пов’язані з касою та готівкою. Які санкції можуть загрожувати за нехтування правилами поводження з готівкою? Яких штрафів не варто боятися?
Спочатку нагадаємо, про що мова, коли ми кажемо про порушення касової дисципліни. Це, зокрема:
- порушення порядку готівкових розрахунків, у тому числі перевищення ліміту на розрахунки готівкою;
- неоприбуткування готівки;
- порушення строків здавання виторгу до банку;
- перевищення ліміту залишку готівки у касі;
- перевищення підзвітних строків (тобто, наприклад, порушення строків повернення готівки, виданої під звіт);;
- використання готівкового виторгу для виплат, пов’язаних з оплатою праці.
Загалом, йдеться про порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 148.
Яких штрафів не варто боятися?
Нагадаю: ще з 23 червня 2019 року санкції, передбачені Указом № 436, було скасовано. Зокрема, йдеться про такі розмірі штрафів:
- двократний розмір суми перевищення — за перевищення ліміту залишку готівки в касі;
- п’ятикратний розмір не оприбуткованої суми — за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) готівки;
- 25 % сум, виданих під звіт, — за перевищення «підзвітних» строків;
- однократний — за виплату готівки без підтверджуючого розрахункового документа;
- у сумі здійснених виплат — за використання готівкового виторгу для виплат, пов’язаних з оплатою праці.
Тобто цих драконівських сум наразі не боїмося.
У нардепів були намагання відновити ці санкції, прийнявши відповідний закон. Але далі законопроєкту справа так і не пішла.
Проте зауважимо, що, по-перше, такий закон цілком може з’явитися у майбутньому. Тож слідкуємо за ситуацією. А по-друге, Указ № 436 — не єдиний документ, який установлює відповідальність за касові порушення.
Увага! Адмінштрафи залишаються!
Про що йде мова? Річ у тім, що за деякі касові порушення може прилетіти відповідальність відповідно до КУпАП.
Адміністративні штрафи за касові порушення у КУпАП
| Номер статті КУпАП | Порушення | Розмір штрафу |
|---|---|---|
| Ст. 16315 | Порушення порядку проведення готівкових розрахунків (у тому числі перевищення граничних сум готівкових розрахунків) та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) | — від 1700 до 3400 грн або — від 8500 до 17000 грн (при повторному порушенні) |
| Ст. 1642 | Зокрема, маємо на увазі несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризації грошових коштів | — від 136 до 255 грн або — від 170 до 340 грн (при повторному порушенні) |
| Ст. 1644 | Порушення строків здавання виторгу | — від 289 до 1496 грн або — від 731 до 2975 грн (при повторному порушенні) |
Хто накладає адмінштрафи?
За порушення порядку проведення готівкових розрахунків (ст. 16315 КУпАП) — податківці (ст. 2342, п. 1 ч. 1 ст. 255 КУпАП).
За порушення строків здавання виторгу (ст. 1644 КУпАП) — органи Нацполіції (ст. 222 КУпАП). Звісно, на практиці поліція таким навряд буде займатися. Тому цей штраф — рідкість.
За несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризації грошових коштів (ст. 1642 КУпАП) —Держаудитслужба (ст. 2341 КУпАП). Хоча на практиці штраф за цією статтею застосовують податківці. Але у контексті порушення порядку ведення бухгалтерського обліку та/або внесення неправильних даних у фінзвітність тощо
Кого штрафують?
Штрафують ФОП або винних посадових осіб юрособи (щодо порушення строків здавання виторгу — особа, відповідальна за здавання виторгу). При цьому зауважте, що у контексті касових порушень можуть притягувати не тільки директорів юросіб, а й головних бухгалтерів.
Проте зверніть увагу: за перевищення граничних сум для готівкових розрахунків до звичайних фізичних осіб (не ФОП та не посадових осіб) адмінштраф не застосовується.
Які строки притягнення до відповідальності?
Якщо говорити про порушення порядку проведення готівкових розрахунків, то строк давності у цьому випадку складає 2 місяці.
А враховуючи те, що порушення граничних сум для готівкових розрахунків та неоприбуткування готівки є разовими порушеннями, то 2 місяці строку давності мають відлічуватися з дня здійснення конкретної «неправильної» операції
За декілька порушень буде декілька штрафів?
Припустимо, у порушника виявили декілька операцій з перевищенням граничних сум для готівкових розрахунків або ж неоприбуткування виявили у декількох періодах.
В такому випадку, виходячи з судової практики, за кілька порушень буде один штраф. При цьому пам’ятайте: повторності у цьому випадку не може бути.
Тож якщо підсумувати, то за касові порушення можна отримати адмінштраф. А ось фінансової відповідальності, яка накладається на госпсуб’єкта в цілому, поки чинне законодавство не передбачає. Проте не плутаємо касові порушення з порушеннями щодо РРО/ПРРО. Бо це вже зовсім інша історія.
