Книга: Фінзвітність-2019 (5/9)
5. Форма № 4 «Звіт про власний капітал»
Форма № 4 призначена для надання користувачам фінзвітності інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Її заповнюють на підставі форм № 1 і № 2, а також даних синтетичного й аналітичного обліку.
Зверніть увагу: в графах Звіту про власний капітал підприємства відображають тільки ті складові власного капіталу, які наведено в Балансі.
Для забезпечення порівняльного аналізу інформації до річного Звіту про власний капітал додають Звіт про власний капітал за попередній рік (п. 5.3 Методрекомендацій № 433). У складанні форми № 4 вам допоможе табл. 5.1.
Таблиця 5.1. Заповнення Звіту про власний капітал
| Найменування статті | Код рядка | № графи | Дані для заповнення |
| Залишок на початок року | 4000 | 3 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Кт рах. 40 |
| 4 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Кт рах. 41 | ||
| 5 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Кт рах. 42 | ||
| 6 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Кт рах. 43 | ||
| 7 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Кт субрах. 441 (або за Дт субрах. 442) | ||
| 8 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Дт рах. 46 | ||
| 9 | Сальдо на 01.01.2019 р. за Дт рах. 45 | ||
| 10 | (Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 – гр. 8 – гр. 9) ряд. 4000 форми № 4 | ||
| Відображають суму власного капіталу на початок року. Збиток (гр. 7), неоплачений і вилучений капітал (гр. 8 і гр. 9) наводять у дужках і віднімають при визначенні показника гр. 10 ряд. 4000 форми № 4. Показники, відображені в гр. 3 — 10 ряд. 4000 форми № 4, повинні відповідати показникам, наведеним у гр. 3 — 10 ряд. 4300 форми № 4 за 2018 рік, а також у ряд. 1400 — 1495 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2018 р. | |||
| Коригування: | |||
| Зміна облікової політики | 4005 | 3 — 6, 8, 9 | Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (у частині змін облікової політики) |
| 7 | Обороти за Дт субрах. 441, 442 з Кт рахунків класів 1 — 6 або за Дт рахунків класів 1 — 6 з Кт субрах. 441, 442 (у частині змін облікової політики) | ||
| Суми коригувань за Дт рах. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 відображають у дужках і віднімають при визначенні показника гр. 10 ряд. 4005 форми № 4. | |||
| Виправлення помилок | 4010 | 7 | Обороти за Дт субрах. 441, 442 з Кт рахунків класів 1 — 6 або за Дт рахунків класів 1 — 6 з Кт субрах. 441, 442 (у частині виправлення помилок) |
| 3 — 6, 8, 9 | Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (у частині виправлення помилок) | ||
| Суми коригувань за Дт рах. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 наводять у дужках і віднімають при визначенні показника гр. 10 ряд. 4010 форми № 4. | |||
| Інші зміни | 4090 | 3 — 10 | Заповнюють аналогічно ряд. 4005 і 4010 форми № 4 |
| Відображають суми коригувань, що не ввійшли до ряд. 4005 і 4010. | |||
| Скоригований залишок на початок року | 4095 | 3 — 10 | Ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010 ± ряд. 4090 форми № 4 |
| Наводять залишок власного капіталу на початок 2019 року після внесення коригувань. Суму збитку (гр. 7), вилучений і неоплачений капітал (гр. 9 і гр. 8) зазначають у дужках. Гр. 3 — 10 ряд. 4095 форми № 4 = ряд. 1400 — 1495 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2019 р. | |||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 4100 | 7 | Ряд. 2350 (або ряд. 2355) гр. 3 форми № 2 |
| Суму збитку (ряд. 2355 гр. 3 форми № 2) наводять у дужках (віднімають). | |||
| Інший сукупний дохід за звітний період | 4110 | 4 | Обороти за Кт рах. 41 мінус обороти за Дт рах. 41 |
| 5 | Обороти за Кт субрах. 423, 424, 425 мінус обороти за Дт субрах. 423, 424, 425 (крім змін капіталу за рахунок операцій з власниками) | ||
| Відображають інший сукупний дохід після оподаткування, наведений у розділі II форми № 2. Від’ємний результат наводять у дужках. Ряд. 4110 гр. 10 форми № 4 = ряд. 2460 гр. 3 форми № 2. | |||
| Додатковий рядок (Дооцінка (уцінка) необоротних активів) | 4111 | 4 | Обороти за Кт субрах. 411 і 412 мінус обороти за Дт субрах. 411 і 412 |
| У тому числі з ряд. 4110 форми № 4. Від’ємний результат наводять у дужках. Не включають у розрахунок показника ряд. 4295. | |||
| Додатковий рядок (Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів) | 4112 | 4 | Обороти за Кт субрах. 413 мінус обороти за Дт субрах. 413 |
| У тому числі з ряд. 4110 форми № 4. Від’ємний результат наводять у дужках. Не включають у розрахунок показника ряд. 4295. | |||
| Додатковий рядок (Накопичені курсові різниці) | 4113 | 5 | Обороти за Кт субрах. 423 мінус обороти за Дт субрах. 423 |
| У тому числі з ряд. 4110 форми № 4. Від’ємний результат наводять у дужках. Не включають у розрахунок показника ряд. 4295. | |||
| Додатковий рядок (Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств) | 4114 | 4 | Обороти за Кт рах. 41 мінус обороти за Дт рах. 41 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих, дочірніх і спільних підприємств) |
| 5 | Обороти за Кт рах. 42 мінус обороти за Дт рах. 42 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих, дочірніх і спільних підприємств) | ||
| У тому числі з ряд. 4110 форми № 4. Від’ємний результат наводять у дужках. Не включають у розрахунок показника ряд. 4295. | |||
| Додатковий рядок (Інший сукупний дохід) | 4116 | 4 | Обороти за Кт субрах. 414 мінус обороти за Дт субрах. 414 |
| 5 | Обороти за Кт субрах. 424, 425 мінус обороти за Дт субрах. 424, 425 (крім змін капіталу за рахунок операцій з власниками) | ||
| Наприклад, сюди включають вартість безоплатно отриманих необоротних активів. У тому числі з ряд. 4110 форми № 4. Від’ємний результат наводять у дужках. Не включають у розрахунок показника ряд. 4295. | |||
| Розподіл прибутку: | |||
| Виплати власникам (дивіденди) | 4200 | 7 | Обороти за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 671 (крім держдивідендів) |
| Суму в гр. 7 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу | 4205 | 3, 7 | Обороти за Дт субрах. 443 з Кт рах. 40 |
| Відображають спрямування нерозподіленого прибутку на збільшення статутного, пайового та іншого зареєстрованого капіталу. Суму наводять одночасно в гр. 3 і гр. 7 ряд. 4205 форми № 4. Зменшення нерозподіленого прибутку в гр. 7 показують у дужках (віднімають). | |||
| Відрахування до резервного капіталу | 4210 | 6, 7 | Оборот за Дт субрах. 443 з Кт рах. 43 |
| Відображають спрямування нерозподіленого прибутку на збільшення резервного капіталу. Суму наводять одночасно в гр. 6 і гр. 7 ряд. 4210 форми № 4. Зменшення нерозподіленого прибутку в гр. 7 приводять у дужках (віднімають). | |||
| Додатковий рядок (Сума чистого прибутку, що належна до бюджету відповідно до законодавства) | 4215 | 7 | Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 671 (у частині держдивідендів) |
| Зменшення нерозподіленого прибутку в гр. 7 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Додатковий рядок (Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів) | 4220 | 5, 7 | Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 426 |
| Відображають формування спеціальних фондів держпідприємств за рахунок чистого прибутку. Зменшення нерозподіленого прибутку в гр. 7 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Додатковий рядок (Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення) | 4225 | 7 | Оборот за Дт субрах. 443 з Кт рах. 66 |
| Відображають використання чистого прибутку на виплату матеріальних заохочень працівникам державних (комунальних) підприємств. Зменшення нерозподіленого прибутку в гр. 7 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Внески учасників: | |||
| Внески до капіталу | 4240 | 3, 8 | Оборот за Дт рах. 46 з Кт рах. 40 |
| 5, 8 | Оборот за Дт рах. 46 з Кт субрах. 421 | ||
| Відображають збільшення зареєстрованого капіталу за рахунок внесків учасників. Суму неоплаченого капіталу в гр. 8 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Погашення заборгованості з капіталу | 4245 | 8 | Оборот за Кт рах. 46 |
| Відображають погашену учасниками заборгованість з внесків до капіталу. | |||
| Вилучення капіталу: | |||
| Викуп акцій (часток) | 4260 | 9 | Оборот за Дт рах. 45 з Кт рах. 30, 31 і субрах. 672 |
| Відображають фактичну собівартість викуплених власних акцій (часток). Суму наводять у дужках (віднімають). | |||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 4265 | 9 | Оборот за Дт рах. 30, 31, субрах. 377 з Кт рах. 45 |
| 5, 9 | Оборот за Дт субрах. 421 з Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот за Дт рах. 44 з Кт рах. 45 | ||
| 5 | Оборот за Дт рах. 30, 31, субрах. 377 з Кт субрах. 421 | ||
| У цьому рядку відображають виручку від перепродажу викуплених акцій (часток), збиток від продажу акцій (часток), що покривається за рахунок емісійного доходу або нерозподіленого прибутку, а також прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій (часток). Обороти за Дт рах. 44 (гр. 7) і субрах. 421 (гр. 5) наводять у дужках (віднімають). | |||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | 3, 9 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт рах. 45 |
| 5, 9 | Оборот за Дт субрах. 421 з Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот за Дт рах. 44 з Кт рах. 45 | ||
| 3, 5 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт субрах. 421 | ||
| У цьому рядку відображають зменшення статутного капіталу на номінальну вартість викуплених і анульованих власних акцій (часток), збиток від анулювання акцій (часток), що покривається за рахунок емісійного доходу або нерозподіленого прибутку, а також прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій (часток). Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7) і субрах. 421 (гр. 5) наводять у дужках (віднімають). | |||
| Вилучення частки в капіталі | 4275 | 9 | Оборот за Дт рах. 45 з Кт субрах. 672 |
| 3, 9 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт рах. 45 | ||
| 3, 8 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт рах. 46 | ||
| 5, 9 | Оборот за Дт субрах. 421 з Кт рах. 45 | ||
| 7, 9 | Оборот за Дт рах. 44 з Кт рах. 45 | ||
| 3, 5 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт субрах. 421 | ||
| Відображають інформацію про вилучення капіталу власниками при виході зі складу учасників. Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводять у дужках (віднімають). | |||
| Додатковий рядок (Зменшення номінальної вартості акцій) | 4280 | 3, 5, 7 | Оборот за Дт рах. 40 з Кт субрах. 425, 442, 672 |
| Суму в гр. 3 наводять у дужках (віднімають). | |||
| Інші зміни в капіталі | 4290 | 3, 5, 6, 7 | Оборот за Дт рах. 40, 42, 43 з Кт субрах. 442 |
| 5 | Оборот за Дт рахунків активів з Кт субрах. 422 | ||
| 6 | Оборот за Дт рах. 43 з Кт субрах. 671 | ||
| 7 | Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 672 | ||
| 5, 8 | Обороти за Дт рах. 46 з Кт субрах. 425 і за Дт субрах. 425 з Кт рах. 46 | ||
| Показують інші зміни в капіталі, не відображені в інших рядках форми № 4, зокрема: — списання невідшкодованих збитків; — додаткові внески засновників підприємств (окрім акціонерних товариств) до капіталу, що перевищують їх частку в статутному капіталі, без прийняття рішення про збільшення статутного капіталу і реєстрації такого рішення в держреєстратора; — виплату дивідендів за привілейованими акціями за рахунок резервного капіталу; — нарахування власникам товариств доходу, відмінного від дивідендів (при користуванні майновими та земельними паями тощо); — курсові різниці за заборгованістю з внесків засновників до статутного капіталу в іноземній валюті (див. лист Мінфіну від 19.11.2013 р. № 31-08410-07-16/33606). Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 42 (гр. 5), 43 (гр. 6), 44 (гр. 7) і 46 (гр. 8) наводять у дужках (віднімають). | |||
| Разом змін у капіталі | 4295 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4100 — 4290 гр. 3 — 10 форми № 4 відповідно (з урахуванням додаткових рядків, крім ряд. 4111 — 4116) |
| Залишок на кінець року | 4300 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4095 і 4295 гр. 3 — 10 форми № 4 відповідно |
| Гр. 3 — 10 ряд. 4300 форми № 4 = ряд. 1400 — 1495 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2019 р. Гр. 10 ряд. 4000 — 4300 форми № 4 дорівнює алгебраїчній сумі гр. 3 — 9 за ряд. 4000 — 4300 форми № 4 відповідно. | |||
