Закон щодо скасування мораторію на податкові перевірки набув чинності 8 грудня поточного року. За фактом маємо таку ситуацію: мораторій на податкові перевірки все ще залишається, але винятків стало набагато більше.
Кого ж не зможуть перевіряти податківці?
Головні висновки такі:
- ФОП-єдиноподатників груп 1 та 2 перевіряти в рамках планових та позапланових документальних перевірок не будуть. Крім випадків, якщо такий ФОП закривається;
- у цілому, платників, у яких податкова адреса або об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, знаходяться на тимчасово окупованій території, території можливих або активних бойових дій, перевіряти не будуть. Але винятки все-таки є і тут. Ми готуємо якраз статтю на цю тему, тож про винятки можна буде почитати на нашому ресурсі i.factor. Як і про деталі мораторію версії від 8 грудня 23 року.
Як швидко прийдуть на перевірку?
Щодо планових документальних перевірок
Податківці розроблять план-графік перевірок. Далі вони повинні його оприлюднити. І як мінімум, не раніше ніж за 30 днів, а в багатьох випадках – не раніше ніж за 2 місяці, наступних за оприлюдненням нового плану-графіка, почнуться планові перевірки. Власне, сигналом для вас має стати, по-перше, те, що ви у плані. А по-друге, ви отримаєте повідомлення та копію наказу про проведення перевірки за 10 днів до її початку. Отже, у грудні 2023 це точно не загрожує. Звісно, якщо ви підпадали під дію мораторію до прийняття цього Закону.
Позапланові перевірки
Скоріше за все, ви отримаєте запит на таку перевірку. Далеко не усі позапланові перевірки пов’язані з надсиланням запитів. Де мають бути запити перед перевіркою, а де ні – п. 78.1 Податкового кодексу.
Щодо позапланових, то скоріше за все ви отримаєте запит на таку перевірку. Хоча нагадаю, що далеко не усі позапланові перевірки пов’язані з надсиланням запитів. Де мають бути запити перед перевіркою, а де ні – можна побачити у пункті 78.1 Податкового кодексу.
Фактичні перевірки
А ось щодо фактичних перевірок, то власне їх податківці могли проводити і раніше. До речі, з прийняттям Закону збільшиться кількість випадків, коли фактичні перевірки будуть під забороною. Тож якщо фіскали і хотіли до когось завітати, то тепер вони прийти зможуть, але не до всіх.
Безпечні умови для перевірок
Не забуваємо про вимоги щодо безпечних умов для проведення перевірки. Вони лишаються, хоча і з нюансами. Розширився перелік перевірок, які все ж таки проводитимуться, незважаючи на небезпечні умови.
Перевірки можуть проводитися за наявності безпечного доступу/допуску до приміщень платника, його документів та можливості безпечного проведення інвентаризації. Якщо є небезпека — перевірка має призупинятися (п. 69.21 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Це правило не поширювалося на позапланові документальні перевірки бюджетного відшкодування ПДВ
Нагадаємо: перевірки можуть проводитися за наявності безпечного доступу/допуску до приміщень платника, його документів та можливості безпечного проведення інвентаризації. Якщо є небезпека — перевірка має призупинятися.
Так от, це правило не поширювалося на позапланові документальні перевірки бюджетного відшкодування ПДВ. А тепер, не поширюється ще й на такі перевірки:
Правило “безпечних умов” не поширюється також на:
- платників, щодо яких отримано інформацію про порушення, пов’язані з оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України (п.п. 78.1.1 ПКУ);
- через те, що податківці отримали від іноземних держорганів інформацію про можливі податкові, «валютні» та інші підконтрольні фіскалам порушення, на предмет наявності/відсутності яких платника вже перевіряли (п.п. 78.1.21 ПКУ).
