Коли ФОП 1 і 2 групи подають квартальну декларацію
Розглянемо порядок дій для ФОП 1 та 2 групи на єдиному податку при перевищенні ліміту доходів або переході на іншу групу ЄП.
Коли ФОП 1 та 2 групи повинні подавати квартальну декларацію
ФОП, які перебувають на 1 або 2 групі ЄП, зобов’язані подавати квартальну податкову декларацію в разі:
- Перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для 1 або 2 групи (п. 291.4 ПКУ).
- Самостійного рішення про перехід на іншу групу ЄП (з першої на другу або з першої/другої на третю).
- Відмови від спрощеної системи оподаткування та переходу на загальну систему оподаткування.
У таких випадках подання квартальної декларації звільняє платників єдиного податку 1 та 2 груп від подання річної декларації.
Заповнення декларації
У податковій декларації ФОП відображають:
- Обсяг доходу, оподаткований за ставками 1 та 2 груп.
- Обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15%.
- Обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою ЄП (у разі переходу на вищу групу).
- Авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.
Дії ФОП при перевищенні ліміту доходів
ФОП 1 групи:
- Перехід на 2 або 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Сплата ЄП за ставкою 15% з суми перевищення.
- Якщо ФОП 1 групи обирає перехід на загальну систему, потрібно перевірити необхідність реєстрації платником ПДВ.
ФОП 2 групи:
- Перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Сплата ЄП за ставкою 15% з суми перевищення.
- Якщо ФОП 2 групи обирає загальну систему, потрібно зареєструватися платником ПДВ.
Термін подачі заяви: не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому сталося перевищення ліміту доходу.
Подача квартальної декларації
У разі перевищення ліміту доходу, ФОП подають квартальну декларацію за формою F0103309 протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
- У декларації заповнюють розділи відображають:
- Доходи в межах ліміту (рядок 01 / 03).
- Суму перевищення доходу, оподатковану за ставкою 15% (рядок 02 / 04).
- Доходи, оподатковані за новою ставкою ЄП (у разі переходу на вищу групу).
- Авансові внески з ЄП.
- Сума нарахованого єдиного податку за ставкою 15% (рядок 09).
- Військовий збір (розділ VІІI).
Термін сплати ЄП за ставкою 15%
Єдиний податок на суму перевищення сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за квартал (п. 295.7 ПКУ).
Рахунок для сплати ЄП за ставкою 15%
Єдиний податок сплачується на той самий рахунок, що використовується для сплати щомісячних податків. Окремого рахунку для сплати ЄП за ставкою 15% немає.
Призначення платежу:
- «101 Єдиний податок за ставкою 15% за __ квартал 20__ р.» — якщо оплата проводиться з підприємницького розрахункового рахунку.
- «101 Єдиний податок за ставкою 15% за __ квартал 20__ р. ФОП __________ РНОКПП __________» — якщо оплата здійснюється з особистої картки або через касу банку.
ФОП, які переходять на вищу групу ЄП або на загальну систему
- ФОП 1 групи, які переходять на 2 або 3 групу, а також ФОП 2 групи, які переходять на 3 групу, повинні подавати квартальну декларацію.
- Після переходу на вищу групу або загальну систему оподаткування, ФОП подає декларацію по єдиному податку за квартальною формою F0103309.
- Декларація повинна бути подана протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
- Додатки з квартальною декларацією не подаються.
- У деклараціях за наступні періоди будуть зазначатись доходи і авансові внески за всі групи, на яких перебував ФОП протягом року. Приклад є у статті Декларація ФОП 3 групи за 2024 рік: якщо перейшов з іншої групи
Перехід на загальну систему оподаткування
- При переході на загальну систему оподаткування, ФОП подає декларацію з позначкою «Х» у рядку 8.2, що вказує на те, що це остання декларація по ЄП.
- Додаток 1 подається і заповнюється лише за період перебування на спрощеній системі, а Додаток 2 подається тільки за наявності відповідних показників.
Висновки
- ФОП 1 та 2 групи ЄП повинні подавати квартальну декларацію у разі перевищення доходу або переходу на іншу групу ЄП чи на загальну систему.
- Сплата ЄП за ставкою 15% здійснюється протягом 10 календарних днів після подання декларації.
- При переході на загальну систему оподаткування, декларація подається з відповідними відмітками і додатками.
