Коли (не ) треба подавати форму № 20-ОПП
Якщо вам здається, що ви щось забули зробити, то найвірогідніше ви забули подати форму № 20-ОПП. Бо це ТОП серед звітних негараздів. Тож розповімо: у які строки, якими способами і куди її треба подавати, а також коли взагалі-то і не треба подавати.
Хто та як подає
Подавати ф. № 20-ОПП повинні всі без винятку платники податків — як юрособи (у тому числі їх відокремлені підрозділи), так і ФОП.
Хоча цю форму можна подавати і в паперовій формі, але найзручніше це робити через електронний кабінет чи бухгалтерське ПО.
Ідентифікатор форми J/F1312005
Які строки подання?
Строки подання – протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення або відкриття об’єкта оподаткування. У такий же 10-денний строк подають ф. № 20-ОПП і в разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування (зокрема, при зміні типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування), а також при закритті об’єкта.
Тобто ф. № 20-ОПП подають не з установленою періодичністю, а в міру необхідності — при виникненні об’єктів оподаткування або зміни відомостей про них.
Куди подавати?
Незалежно від місцезнаходження об’єктів оподаткування (навіть при їх розташуванні в іншому місті / області) ф. № 20-ОПП завжди подається платником у податковий орган за основним місцем обліку. Тобто в податковий орган за місцезнаходженням юридичної особи або в податковий орган за місцем проживання ФОП.
При виникненні у платника об’єктів оподаткування на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, яка не збігається з основним місцем обліку, такий платник повинен стати на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням такого об’єкта за неосновним місцем обліку (п. 8.3 Порядку № 1588).
Проте відомості про такі об’єкти оподаткування вносяться до ф. № 20-ОПП і в будь-якому разі подаються платником за основним місцем обліку. На додаток за допомогою ф. № 20-ОПП їх можна власне і поставити на облік за неосновним своїм місцем обліку (якщо проставити відмітку «+» у гр. 11) (п. 7.2 Порядку № 1588).
Наприклад, платник придбав у власність земельну ділянку в іншій області. Хоча земельний податок слід платити за місцезнаходженням ділянки (ст. 287 ПКУ), у зв’язку з чим платникові треба стати на облік за неосновним місцем обліку в іншій області, проте відомості про таку ділянку треба відобразити у ф. № 20-ОПП, яку подати податковому органу за основним місцем обліку. Дублювати ф. № 20-ОПП і подавати її ще й податковому органу за неосновним місцем обліку платникові не треба (лист ДПСУ від 13.06.2022 № 741/ІПК/99-00-12-01-02-06).
Як, зокрема, пояснювалося в УПК, затвердженій наказом Мінфіну від 12.01.2022 № 7, оскільки платником податку на нерухомість, транспортного податку, плати за землю, орендної плати за землю є суб’єкт господарювання (юрособа), то ф. № 20-ОПП про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність, щодо рухомого, нерухомого майна і земельних ділянок подається саме платником податків — юридичною особою.
А ось відокремлений підрозділ юрособи (філія, представництво) зобов’язаний стати на облік у контролюючих органах за своїм місцезнаходженням і повідомляти шляхом подання ф. № 20-ОПП про всі об’єкти оподаткування, які перебувають на його балансі, окрім об’єктів оподаткування (пов’язаних з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність), платником податків за якими визначена юридична особа й інформація про які подана такою юрособою.
Про що повідомляють у ф. № 20-ОПП, а про що ні?
| Про що повідомляють у ф. № 20-ОПП | Про що НЕ повідомляють у ф. № 20-ОПП |
| Про: — об’єкти оподаткування; — об’єкти, пов’язані з оподаткуванням; — об’єкти, через які ведеться діяльність. | Про такі об’єкти оподаткування, як товари, дохід (прибуток), обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) — дані про які і так відображаються в податковій звітності (у відповідних податкових деклараціях) |
| Довідник типів об’єктів оподаткування для подання ф. № 20-ОПП розміщений на сайті ДПСУ | Про об’єкти оподаткування, які потрапляють під укрупнення. Суть укрупнення полягає в тому, що не потрібно подавати дані про кожний індивідуально визначений об’єкт оподаткування (майно), а можна подати інформацію лише про один об’єкт (зробити один запис) і вважати, що інформація про інші об’єкти оподаткування, що пов’язані з цим об’єктом, автоматично були подані в податкову |
| Навіть якщо у платника є пільги зі сплати тих чи інших майнових податків (наприклад, податку на нерухомість, земельного податку), то на об’єкти оподаткування (нерухомість / земельні ділянки) податківці все одно вимагають подати ф. № 20-ОПП |
За допомогою ф. № 20-ОПП платник повинен повідомляти податковий орган за основним місцем обліку про: об’єкти оподаткування; об’єкти, пов’язані з оподаткуванням; об’єкти, через які ведеться діяльність. Довідник типів об’єктів оподаткування для подання ф. № 20-ОПП розміщений на сайті ДПСУ. Із нього власне і можна зрозуміти, про які об’єкти мова.
А ось на такі об’єкти оподаткування, як товари, дохід (прибуток), обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) — дані про які і так відображаються в податковій звітності (у відповідних податкових деклараціях), — подавати ф. № 20-ОПП платникові не треба. Також не треба подавати ф. № 20-ОПП за об’єктами оподаткування, які потрапляють під укрупнення.
Як дотриматися 10-денного строку для подання ф. № 20-ОПП у конкретних ситуаціях?
Наприклад, придбали якесь майно. Як пояснюють податківці, подати повідомлення за ф. № 20-ОПП слід у 10-денний строк з дати набуття платником права щодо об’єкта оподаткування відповідно до правовстановлюючих документів. А ось прив’язуватися до дати введення об’єкта в експлуатацію в такому разі не треба. Адже навіть якщо придбаний об’єкт буде введений в експлуатацію з часом, то щодо нього потім просто оновимо дані про стан об’єкта, подавши ф. № 20-ОПП і зазначивши в гр. 9 «Стан об’єкта оподаткування» стан «2 — експлуатується».
Якщо ж об’єкт оподаткування вибуває у зв’язку з продажем, вважаємо, що подати ф. 20-ОПП продавця слід протягом 10 робочих днів після передачі прав (права власності) на об’єкт, що реалізується, згідно з договором.
При вибутті об’єкта з інших причин (наприклад, при ліквідації) платникові доведеться орієнтуватися на свої внутрішні первинні документи за операціями. Наприклад, на акт про виведення об’єкта з експлуатації або акт про ліквідацію та ін. І відштовхуючись від них, подавати ф. № 20-ОПП у 10-денний строк.
А ось про орендований об’єкт розповімо далі.
При оренді ф. № 20-ОПП на орендоване майно одночасно подають і орендодавець, і орендар.
Вважаємо, що для подання ф. № 20-ОПП у такому разі слід відштовхуватися від дати передачі об’єкта оренди за договором — тобто коли фактично передається / виникає право користування майном. Тому подавати ф. 20-ОПП треба (на підставі акта приймання-передачі орендованого майна, ст. 795 ЦКУ) відповідно:
— орендодавцеві — протягом 10 робочих днів після передачі майна, а
— орендареві — протягом 10 днів після отримання майна за договором оренди.
Хоча, схоже, податківці відлічують 10-денний строк від дати укладення договору оренди (лист ДПСУ від 07.03.2024 № 1208/ІПК/99-00-12-01-02 ІПК).
Досить часте явище зараз — перейменування міста / вулиці. При перейменуванні міста, вулиці, де розміщений об’єкт оподаткування, платник надає в контролюючий орган за основним місцем обліку № 20-ОПП з оновленою інформацією. Як пояснюють податківці, у такому разі подати форму треба протягом 10 робочих днів з дня внесення змін до Держреєстру речових прав на нерухоме майно.
А тепер таке популярне запитання: а якщо має місце релокація?
Наприклад, якщо юрособа розірвала колишній договір оренди приміщення (за старим місцезнаходженням) і уклала новий договір оренди, то подати ф. № 20-ОПП слід:
— протягом 10 робочих днів з моменту закінчення використання одного об’єкта оподаткування (розірвання договору оренди) колишньому податковому органу за основним місцем обліку;
— і в 10-денний строк з початку використання іншого об’єкта (укладення договору оренди) новому податковому органу за основним місцем обліку.
Тобто відлічувати дату подання ф. № 20-ОПП у такому разі слід не від дати фактичної зміни місцезнаходження, а від дати появи або зникнення певного об’єкта оподаткування у платника (у цьому випадку приміщення, в якому перебуває платник).
Ну, і нарешті про закриття об’єкта.
Врахуйте! Про таке закриття також треба повідомити податківців. Тому в разі закриття об’єкта оподаткування, об’єкта, пов’язаного з оподаткуванням або через який здійснювалася діяльність, у тому числі в разі припинення діяльності платника, ф. № 20-ОПП подаємо протягом 10 робочих днів після закриття.