Крипта і податки для фізосіб, ФОП та юросіб

Як сьогодні оподатковуються операції з криптовалютою для фізичних осіб, ФОПів і юридичних осіб, і що зміниться після запровадження нового законопроєкту у 2026 році?

Тема криптовалют, яка звучить з кожної праски, вимагає нашої професійної уваги. Не так багато бухгалтерів на практиці стикалися з цією темою, але, здається, скоро навіть бабусі біля під’їзду почнуть обговорювати не тарифи, а курс біткоїна. Тому навіть тим, хто поки не стикався, буде корисно мати хоча б загальне уявлення. Усі говорять про прибутки, а ми подивимось на податки.
Тож спочатку розберемося, що ми маємо сьогодні, а далі перейдемо до найближчого майбутнього.

Поточний стан: законодавчий вакуум

Зараз ми маємо, скажімо так, законодавчий вакуум. У нас є великий і гарний закон про віртуальні активи (Закон України “Про віртуальні активи” 17.02.2022 № 2074-IX), який прийняли ще три роки тому. Але є нюанс – він не працює. Його запуск прив’язали до змін у Податковому кодексі, а їх, як ви розумієте, досі немає.
Це як грати у футбол без воріт і розмітки: бігати можна, але куди бити і за якими правилами — незрозуміло.
Але не ведіться на розмови про «легалізацію» крипти. Всюди кажуть: «Скоро легалізують!». Крипта не заборонена. Купувати, володіти, продавати – будь ласка. Але оскільки спеціальних правил оподаткування немає, ми змушені «натягувати» на ці операції загальні норми.
І ось тут починається найцікавіше. Отже, фізособа продає крипту. Що з податками?

Фізособа продає криптовалюту: які податки?

Усе просто: ПДФО + військовий збір. Питання на мільйон: з доходу чи з прибутку? Відповідь, як завжди, не на користь платника. З доходу!
Так-так, ви все правильно почули. Наші закони поки що не дозволяють зменшити дохід на витрати, пов’язані з купівлею цієї самої криптовалюти.

📌 Уявіть ситуацію: ви купили крипту за 100 гривень, а продали за 90. Продали зі збитком у 10 гривень? Чудово! Заплатіть ще й понад 20 гривень податку зверху. Це вже не бізнес, а якийсь фінансовий мазохізм.
Виходить, щоб просто вийти в нуль, ваш прибуток має бути десь 30%.

А якщо ви ще й міняєте одну крипту на іншу? Готуйтеся до подвійного оподаткування. Сильно не наторгуєш, правда?

А що у нас із бізнесом та криптою?

ФОП і крипта: які обмеження?

📍 ФОП на єдиному податку

Якщо ви ФОП на єдиному податку? Забудьте. Податківці кажуть — не можна. І крапка.

📍 ФОП на загальній системі
Це варіант для найсміливіших. Так, тут податок сплачують з прибутку.

Але, по-перше, до ПДФО та військового збору додається ЄСВ з усього чистого доходу. Щедрість держави, як відомо, не знає меж.
По-друге, витрати. Щоб їх врахувати, потрібні «красиві» документи.

А де їх взяти у вітчизняному криптосвіті – питання риторичне. Немає папірця – немає витрат. І коло замкнулося.

Юридичні особи: трохи простіше

Для юридичних осіб на загальній системі все трохи простіше. Оподатковується бухгалтерський фінрезультат, тобто прибуток. Це так, але не забуваймо про ризик ПДВ, який може виникнути зненацька.
Ось така ситуація на сьогодні.

Світле майбутнє: проєкт податкового крипто-закону

На горизонті, як завжди, маячить світле майбутнє у вигляді законопроєкту, який обіцяли нам ухвалити вже до початку літа та запустити з 2026 року. Що планують

💡 Головна новина – для фізосіб оподатковуватимуть саме прибуток! Тобто різницю між доходом від продажу та витратами на купівлю.

Це, безперечно, крок уперед. Але, як завжди, є нюанс.

🚨 Немає документів на купівлю — немає і витрат.

А отже, знову платимо з усієї суми. Тож документи на витрати варто починати збирати вже зараз. Ба більше, витрати можна буде врахувати не для всіх токенів. Планується розробити перелік токенів, для яких можна буде формувати витрати. Відповідно, якщо токен не в переліку, оподатковуватиметься весь дохід, а не прибуток…

Біржі та обмінники

Планується, що постачальники криптопослуг інформуватимуть податкову про операції клієнтів. Грубо кажучи, розкриватимуть доходи та витрати своїх клієнтів. Причому, і це важливо, навіть іноземні біржі. Хоча, звісно, залишається питання з децентралізованими біржами.

А що ж чекає на бізнес – юридичних осіб та ФОПів?

Для юридичних осіб на загальній системі новини, в цілому, позитивні. Більшість операцій з віртуальними активами, включно з послугами, планують звільнити від ПДВ, що знімає величезний головний біль. Оподатковуватимуть саме фінансовий результат, тобто прибуток.
Щодо ФОПів, то для тих, хто на єдиному податку, двері у світ крипти, схоже, так і залишаться зачиненими.

Криптовалюта — не гроші

І наостанок, дуже важливий момент для всіх: розраховуватися криптовалютою за товари чи послуги, наче звичайною гривнею, прямо заборонять.

Отже, що ми маємо в сухому залишку?

Висновок

Сьогодні — платимо з усього, що отримали, іноді навіть зі збитків. Завтра, можливо, платитимемо з прибутку. Ну а сама «легалізація крипти»… вона, як завжди, вже не за горами. І ця пісня триває далеко не перший рік.