Купили з ПДВ продали без: що з основним засобом?

Якщо купили основний засіб з ПДВ, скористались податковим кредитом, а через рік продали цей основний засіб. Що з податковим кредитом, яким ми скористались при купівлі цього засобу?

При продажу основного засобу, придбаного з ПДВ, виникають певні наслідки щодо податкового кредиту, яким ви скористалися при його придбанні.

Податкові зобов’язання (ПЗ)

Оскільки ви продаєте основний засіб, який раніше був придбаний з ПДВ, ви повинні нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на операцію продажу, виходячи з договірної вартості об’єкта продажу.

Коригування податкового кредиту (ПК)

Якщо основний засіб використовувався в оподатковуваних операціях, то при його продажу потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ виходячи з ціни продажу. Якщо основний засіб використовувався в неоподатковуваних операціях, то при продажу потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ виходячи з балансової (залишкової) вартості об’єкта на момент продажу.

Компенсуючі податкові зобов’язання

Якщо об’єкт основних засобів (ОЗ), придбаний з ПДВ, був призначений для невиробничого використання, то за ним на підставі п.п. «в» п. 198.5 ПКУ нараховувались компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ). Абзац 6 п. 198.5 ПКУ дозволяє зменшити раніше нараховані компенсуючі ПЗ, якщо об’єкт починає використовуватися в оподатковуваних операціях.

Важливо

Для нарахування ПДВ при продажу, потрібно виходити з договірної ціни продажу, але не нижче балансової вартості ОЗ на момент продажу. Рекомендується скласти бухгалтерську довідку з розрахунком суми ПДВ, що підлягає сплаті при продажу ОЗ. Враховуючи зазначене, при продажу основного засобу, по якому раніше було відображено податковий кредит, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до вимог ПКУ.

Корисні статті

Невиробничі основні засоби переводяться до виробничих або продаються: ПДВ та податок на прибуток

Продаж старезних основних засобів: як зібрати розблокувальні документи