Лікарняні: чи утримувати ПДФО та ВЗ?

Чи оподатковуються ПДФО та військовим збором лікарняні: оплата перших 5 днів хвороби за рахунок роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності від Пенсійного фонду (ПФУ)?

Відповідь

✅ Так. З оплати і від роботодавця, і від ПФУ утримують ПДФО та ВЗ.

Суми лікарняних, як оплата перших п’яти днів за рахунок коштів роботодавця, так і допомога по тимчасовій непрацездатності від Пенсійного фонду України (ПФУ), підлягають оподаткуванню ПДФО, а відповідно і військовим збором.

Аргумент – вони вважаються частиною заробітної плати, згідно з підпунктом 169.4.1 Податкового кодексу України. Тут вказано наступне: якщо працівник отримує доходи у вигляді зарплати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час перебування на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги (ПСП), та в інших випадках їх оподаткування такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Отже, з цього випливає два висновки:

• лікарняні (всі – і від роботодавця, і від ПФУ) враховують при визначенні граничного розміру доходу, що дає право на ПСП;
• лікарняні зменшують на суму ПСП (якщо на неї є право) при визначенні базу оподаткування ПДФО.

А ще можемо говорити: ПДФО з них утримують за ставкою 18 %, а ВЗ – 5 % (з грудня 2024 року, до того була ставка 1,5 %).

У додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту лікарняні зазначають у загальній сумі зарплати з ознакою доходу «101». Причому, як за рахунок роботодавця, так і від ПФУ. Окремо вони не виділяються.