Ломбард продає стягнуте майно: коли «без ПДВ»?
Чи оподатковується ПДВ продаж заставного (стягнутого) майна, якщо воно переходить у власність кредитора для погашення боргу позичальника?
Податковий кодекс України містить спеціальну норму, яка звільняє від ПДВ певні операції банків та інших фінансових установ, зокрема, ломбардів. Важливо знати, коли застосовується така пільга, щоб правильно відобразити операцію в обліку та уникнути помилок.
Ключові слова для пошуку: ломбард продаж заставного майна ПДВ, стягнуте майно без ПДВ, пільга з ПДВ ломбард, продаж застави оподаткування, ПКУ ст. 197.12.
Правове підґрунтя
Заставодержатель (зокрема, ломбард) має право задовольнити свої вимоги за рахунок заставленого майна, включаючи:
- основний борг,
- проценти,
- відшкодування збитків через прострочення,
- витрати на утримання заставленого майна.
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів на території України, у тому числі:
- передача у власність заставленого майна,
- безоплатна передача,
- передача товарів на умовах кредиту чи лізингу.
Від ПДВ звільняються операції фінансових установ (зокрема, ломбардів) із продажу (відчуження) майна, яке:
- було передане у заставу фізичними особами чи ФОПами, чи іншими особами, які не є платниками ПДВ,
- і на таке майно було звернено стягнення.
👉 Приклад: якщо ломбард набуває майно у власність урахунок погашення боргу за договором позики чи кредиту, і заставодавець не є платником ПДВ — продаж ломбардом цього майна не обкладається ПДВ.
Таблиця: коли продаж ломбардом стягнутого майна НЕ оподатковується ПДВ
| Хто передав майно у заставу | Чи є платником ПДВ | Чи застосовується пільга («без ПДВ»)? |
| Фізична особа (громадянин) | ❌ Ні | ✅ Продаж звільняється від ПДВ |
| ФОП на єдиному податку (без ПДВ) | ❌ Ні | ✅ Продаж звільняється від ПДВ |
| Юрособа або ФОП — платник ПДВ | ✅ Так | ❌ Продаж оподатковується ПДВ на загальних підставах |
Висновки
- Продаж ломбардами стягнутого заставного майна за певних умов не оподатковується ПДВ.
- Звільнення діє лише тоді, коли заставодавцем є фізична особа або ФОП/суб’єкт, який не зареєстрований платником ПДВ.
- Якщо таке майно було передане у заставу особою — платником ПДВ, то його подальший продаж оподатковується у загальному порядку.
- Для бухгалтера ломбарду: при реалізації майна важливо перевіряти ПДВ-статус заставодавця (чи є він платником ПДВ). Це визначає, чи можна застосувати при продажу такого стягнутого майна пільгу «без ПДВ».
💡Висновок для практики: операції ломбардів із продажу стягнутого майна звільняються від ПДВ лише тоді, коли таке майно було передане у заставу особами, які не є платниками ПДВ.
🔍 Консультація з категорії 101.04 ЗІР ДПС
Чи обкладаються ПДВ операції ломбарду з реалізації заставного майна фізичної особи?
