Міняємо групу 3 на групу 2 ЄП
Покрокова інструкція заповнення заяви
Перехід з 3 групи на 2 групу ЄП посеред року
- Що треба врахувати (ліміти доходу)?
- Коли подати заяву на перехід?
- Як заповнити і подати заяву?
Поговоримо про дуже цікаву ситуацію. Коли ФОП на єдиному податку хоче перейти з третьої групи на другу посеред року. Ну наприклад, сьогодні у нас червень 2024 року, тож перейти якраз можна з 1 липня 24 року. Що треба врахувати в такій ситуації? Коли подавати заяву? Та власне як її заповнити і подати?
Перехід з 3 групи на 2 групу ЄП
Міняти групу ЄП можна скільки завгодно разів протягом року.
У тому числі можна переходити не тільки в старші групи, а й у молодші.
Потрібно дотримуватись усіх вимог для цієї групи, у тому числі ліміту отриманого доходу.
Ну, по-перше, скажу, що в рамках календарного року єдиноподатник може скільки завгодно міняти групу – це не заборонено. Також можна перескакувати не тільки в старші групи, а як в нашому випадку і в молодші. Звісно, якщо ви дотримуєтесь усіх вимог для цієї групи у тому числі ліміту отриманого доходу. Тож давайте одразу поговоримо про цей показник: який ліміт доходу, щоби підприємця пустили у групу 2 з групи 3 всередині року. У нашому випадку, це з 1 липня 24 року.
Перехід з 3 групи на 2 групу ЄП з 01.07.2024
Ключовим критерієм є дохід попереднього (2023 року) року.
1. Підпункти 298.1.4 та 291.4 ПКУ: орієнтуємося на ліміт виходячи з МЗП, встановленої на 01.01.2024 року: 834 х 7100 = 5 921 400 грн.
2. Дохід, зароблений на спецЄП з лімітом не порівнюємо. Тобто дохід на спецЄП, якого б розміру він не був, у розрахунку ліміту участі не бере.
3. Якщо в минулому році дохід вписується в ліміт групи 2, а за 2 квартали 2024 року в групі 3 він уже більший за граничну суму (5 921 400 грн), то в групу 2 вхід заборонено.
На нашу думку, в цьому разі (так само, як і при переході з початку року) ключовим критерієм є дохід попереднього року. Навіть якщо в поточному році переходимо на іншу групу єдиного податку не з 1 січня, а з липня. Тобто перше, що треба перевірити – наш фактичний отриманий дохід за 2023 рік.
Але тут є нюанси. По-перше, на наш погляд, дотримуючись норм ПКУ орієнтуємося на ліміт виходячи з мінзарплати установленої на 1 січня 2024 року. Тобто на суму 5 921 400 грн. Отже, якщо в попередньому році дохід більший за цей ліміт, тоді на групу 2 не пустять.
Тут же за ланцюговою реакцією іде по-друге. Для доходу за минулий 2023 рік слід врахувати, що дохід, зароблений на спецрежимі єдиного податку з лімітом не порівнюємо. Ну це коли через війну була ставка 2% і щомісячне звітування. Тобто дохід на спецЄП, якого б розміру він не був, у розрахунку ліміту участі не бере.
І по-третє, крім минулорічного, треба проконтролювати ще й дохід поточного року. Якщо в минулому році дохід вписується в ліміт бажаної (в нашому випадку 2) групи, а за 2 квартали 24 року в групі 3 він уже більший за граничну суму, то в групу 2 вхід заборонено.
Перехід з 3 групи на 2 групу ЄП з 01.07.2024
Перейти можна не раніше наступного кварталу (з 01.07.2024).
Подати заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування слід за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, тобто не пізніше 14 червня 2024 року (15 червня – це субота).
Так, з лімітами розібрались. Тепер по строках. Якщо ви бажаєте перейти у групу 2 посеред року, то це відбудеться не раніше наступного кварталу. В нашому випадку – з 1 липня. Для цього потрібно подати заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. І встигнути слід не пізніше 14 червня (бо 15 червня – це субота).
І тепер переходимо до найцікавішого – сама заява. Зазвичай її подають у електронному вигляді. Швидкий і безкоштовний спосіб – Електронний кабінет платника податків від Державної податкової служби.
Після переходу з групи 3 на групу 2 ЄП
1. За результатами всього 2024 року дохід має вписатись у ліміт для 2 групи (5 921 400 грн). Тобто дохід у 2024 році на 3 групі + дохід у 2024 році на 2 групі ≤ 5 921 400 грн.
2. За перше півріччя (у групі 3 ЄП) треба подати відповідну декларацію платника єдиного податку (квартальну).
3. Наступний раз треба звітувати вже за підсумками року як платник групи 2.
Ну і наостанок розкажу як єдиноподатнику працювати і звітувати після переходу з 3 у 2 групу.
Перший важливий момент. За результатами всього 2024 року дохід має вписатись у ліміт для 2 групи. А це ті ж 5 921 400 грн. Тобто дохід у 2024 році на 3 групі + дохід у 2024 році на 2 групі ≤ 5 921 400 грн.
Другий момент – звітність. Для платників ЄП звітним періодом є квартал, отже, у будь якому випадку за перше півріччя перебування у групі 3 платник єдиного податку повинен подати відповідну декларацію платника єдиного податку.
А потім виходячи із норм ПКУ та роз’яснень податківців треба буде наступний раз звітувати вже за підсумками року як платник групи 2.
До речі, у нас на сайті i.factor.ua є дуже зручна стаття-шпаргалка по всіх строках для єдиноподатників. Тут і подання декларацій, а також заяв на різні випадки життя, і строки сплати податків.