Нецільова матеріальна допомога – 2025

Правила виплати нецільової матеріальної допомоги у 2025 році: розмір, розрахунок, оподаткування (ПДФО, військовий збір, ЄСВ), звітність.

Що таке нецільова матеріальна допомога?

Нецільовою вважається допомога, яка:

• надається без встановлення умов або напрямів використання;
• має разовий характер (не є системною, регулярною);
• оформлюється на підставі заяви працівника та наказу керівника;
• не має цільового призначення, наприклад, не прив’язана до лікування, навчання тощо.

📌 Підстава: пп. 170.7.1 ПКУ.

Документи для оформлення

1. Заява працівника – із зазначенням причин звернення.
2. Наказ (розпорядження) керівника підприємства.
3. Колективний/трудовий договір – може передбачати порядок виплати допомоги.
4. Локальний нормативний акт (наприклад, Положення про надання допомоги).

📝 Одноразова матеріальна допомога: заява та наказ

Розрахунок розміру допомоги

Якщо розмір допомоги прив’язано до середньомісячної зарплати – застосовуємо Порядок № 100:

🔹 Формула

Сума допомоги = Середньоденна зарплата × Середньомісячна кількість робочих днів

• Середньоденна зарплата = Виплати протягом розрахункового періоду та беруть участь у розрахунку середньої зарплати / Кількість фактично відпрацьованих робочих днів протягом розрахункового періоду
  
• Середньомісячне число робочих днів = Кількість робочих днів у розрахунковому періоді за графіком роботи / 12

Середня для матдопомоги: відповіді на ключові запитання

Бухгалтерський облік

Проведення	Суть
Дт 949	Інші витрати операційної діяльності
Кт 663	Розрахунки за іншими виплатами

Оподаткування

📌 ПДФО та військовий збір

• Не оподатковується сума допомоги, яка не перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП (у 2025 році — 4 240 грн).
• Оподатковується перевищення: 18% ПДФО + 5% ВЗ.
• Кількість виплат не обмежена, головне – не перевищувати сумарний ліміт.

📌 Відображення у 4ДФ

Графа	Значення
3а, 3	Сума допомоги (вся)
4а, 4	Якщо є перевищення – ПДФО
5а, 5	Якщо є перевищення – ВЗ
Ознака доходу	169

Якщо отримано понаднормову допомогу від декількох роботодавців – працівник має подати річну декларацію.

📌 ЄСВ

Не нараховується ЄСВ на суму нецільової допомоги.

🔹 Підстава: п. 14 розд. І Переліку № 1170.

Висновки

Параметр	Опис
Характер	Разова, добровільна, без цільового призначення
Документи	Заява працівника, наказ, колдоговори/локальні положення
Оподаткування	До 4240 грн – без ПДФО/ВЗ; понад – оподатковується
ЄСВ	Не нараховується
Облік	Дт 949 – Кт 663
4ДФ	Ознака доходу 169, перевищення – з податками