Неповнолітній працівник: ПДФО, військовий збір та ЄСВ
Чи є менші ставки ЄСВ, ПДФО та військового збору для неповнолітніх працівників? Чи треба донараховувати ЄСВ до мінімальної бази чи платити з фактичної зарплати?
Ставки
Для неповнолітніх працівників немає особливих (зменшених) ставок ЄСВ, ПДФО та військового збору. Діють загальні ставки:
- ЄСВ – 22% (за умови, що особа не має інвалідності);
- ПДФО – 18%;
- ВЗ – 5%.
З 1 січня 2025 року ставка ВЗ у розмірі 5 % застосовується до доходів, що входять до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в поданій річній декларації про майновий стан і доходи, нараховані (виплачені) платникам податків.
Ставка ВЗ 1,5% застосовується для військовослужбовців та працівників ЗСУ, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міноборони, Нацгвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, Державної спеціальної служби транспорту, інших утворених відповідно до законів України військових формувань. Така ставка дії для доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України.
Додаткова база ЄСВ
Відповідно до чинного законодавства України, вимога щодо нарахування ЄСВ не нижче мінімального страхового внеску (який розраховується виходячи з мінімальної заробітної плати) поширюється на всіх працівників, які працюють за основним місцем роботи.
Проте, існують певні винятки. Зокрема, якщо працівник є особою з інвалідністю, ЄСВ нараховується на фактично нараховану суму заробітної плати, незалежно від її розміру. Також, якщо працівник працює не за основним місцем роботи, ЄСВ нараховується на фактичну суму нарахованого доходу без урахування мінімальної заробітної плати.
Таким чином, для неповнолітніх осіб, які не є особами з інвалідністю та працюють за основним місцем роботи, ЄСВ має нараховуватися з урахуванням мінімальної заробітної плати.
