Нова податкова накладна вже з 1 жовтня!
Мінфін виклав у новій редакції форми податкової накладної, РК та дещо змінив Порядок їх складання. Тож з 1 жовтня ми застосовуємо нові форми. Детальний аналіз цих змін можна подивитись у тематичному випуску “Податки та бухобліку” № 79.
Усі ПН/РК, незалежно від дати їх складання, підлягають реєстрації в ЄРПН за формою, чинною на день реєстрації — п. 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307
З урахуванням змін наказу Мінфіну від 09.08.2024 № 400.
Отже, податкові накладні, незалежно від дати їх складання, підлягають реєстрації в ЄРПН за формою, що діє на день реєстрації. Це ж стосується і розрахунків коригування.
Тобто з 1 жовтня використовуємо нові форми з урахуванням наказу Мінфіну від 9 серпня № 400.
І лише ті ПН/РК, які були направлені на реєстрацію в ЄРПН до набрання чинності новою формою і заблоковані, підлягають реєстрації (у разі ухвалення відповідного рішення) за колишньою формою, за якою вони були направлені на реєстрацію.
Нове інформаційне поле для експортерів
Частина змін стосується експортерів. У верхній лівій частині податкової накладної з’явилося нове поле «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України. Деталі щодо заповнення поля “договір (контракт)” та поля “митна декларація” ви знайдете у статті нашого податкового експерта Марини Казанової.
| Рядок поля «Інформація про операцію з вивезення товарів…» | Хто заповнює | Примітки | |
| «договір (контракт)» | Зазначається дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення товарів за межі митної території України.Якщо вивезення здійснюється на підставі форвардного контракту, в додатковому полі ставимо також позначку «X» | Заповнюють всі експортери | Дата та номер договору (контракту) — це обов’язковий реквізит експортної ПН (п.п. «л» п. 201.1 ПКУ) |
| «митна декларація» | Зазначається дата та номер відповідної «експортної» митної декларації | Заповнюється в ПН на «звичайний» експорт | Дата та номер митної декларації — це обов’язковий реквізит експортної ПН (п.п. «к» п. 201.1 ПКУ) |
| В ПН, складених на експорт с/г товарів, щодо яких запроваджено режим експортного забезпечення, цей рядок не заповнюється (така ПН складається ще до митного оформлення). Але в РК до такої ПН, які будуть вже складатися після митного оформлення на (1) зміну ставки або (2) приведення ПН у відповідність з даними МД, його потрібно буде заповнювати | Режим експортного забезпечення ще не запроваджений. Тому правила складання ПН «по експортному забезпеченню» не діють. Поки що ПН на експорт таких товарів заповнюється, як на звичайний експорт (лист ДПСУ від 02.07.2024 № 19083/7/99-00-21-03-02-07) із заповненням обох рядків цього інформаційного поля | ||
Номенклатура товарів
Є зміни для зведеної «компенсуючої» ПН, яка складається на «негосподарське» використання (тобто на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ з типом причини «13»)
Далі. Маємо зміни для зведеної «компенсуючої» податкової накладної, яка складається на «негосподарське» використання.
Якщо раніше в номенклатурній графі ми зазначали дати складання та порядкові номери вхідних податкових накладних, то тепер потрібно буде зазначати ще й номенклатуру товарів. Тобто, окрім дати податкової накладної та її порядкового номера, потрібно буде ще й наводити номенклатуру товарів / послуг. У зв’язку з цим змінюється й сам підхід до заповнення податкової накладної з типом причини «13».
Одиниця виміру товару / послуги:
(1) у зведеній «компенсуючій» податковій накладній, яка складається на «негосподарське» використання (на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ) з типом причини «13», — оскільки тепер у «номенклатурній» графі 2 такої податкової накладної будемо розписувати ще й номенклатуру товарів / послуг, то відповідно і в гр. 4 будемо ставити не «грн», а одиницю виміру товарів / послуг;
(2) у податковій накладній на експорт — одиниця виміру має бути такою самою, як і в митній декларації
ПН на експортне забезпечення
- Є зміни у заповненні ПН для експорту окремих видів с/г товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення ПДВ.
- ПН, які складаються на експорт окремих видів с/г товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення, поки що (до запровадження режиму експортного забезпечення ПДВ) складаються за загальними правилами як на звичайний експорт.
