Оплата ФОПу від третьої особи: чи зберігається право бути платником ЄП?
🔄 Оренда приміщення та інші послуги: коли ФОП може залишатися на ЄП 2 або 3 групи, якщо платить не замовник, а платить інша фізична особа?
🕵️ Консультація з категорії 107.01.02 ЗІР ДПС:
👉 Так, ФОП-єдинник може перебувати на спрощеній системі, якщо в договорі замовником визначено ФОП-платника ЄП, який підписує акт виконаних робіт, навіть якщо оплата здійснюється третьою особою — фізичною особою (ФО).
❗ Виняток: ФОП не має права працювати у 2 групі ЄП, якщо замовником є ФОП на загальній системі. У такому разі можливий перехід на 3 групу ЄП.
Умови перебування на спрощеній системі
Законодавство дозволяє ФОП працювати на спрощеній системі, якщо:
- дотримані вимоги п. 291.4 ПКУ (обмеження за видами діяльності, замовниками та обсягом доходу);
- відсутні заборони з п. 291.5 ПКУ (наприклад, фінпосередництво, валютні операції тощо).
Замовник у договорі — ключова ознака для ФОПа 2 групи
Для ФОП 2 групи важливо, кому надається послуга:
- дозволено — послуги платникам ЄП (будь-якої групи) та населенню;
- заборонено — надання послуг:
• юридичним особам на загальній системі;
• ФОПам на загальній системі;
• нерезидентам.
Якщо акт підписує ФОП-єдинник, але платить третя особа — це законно
Ст. 528 ЦКУ дозволяє покласти виконання зобов’язання (у даному випадку — оплату) на іншу, третю особу, якщо інше не суперечить договору та суті зобов’язання.
Тому ситуація:
- замовник у договорі — ФОП-єдинник;
- акт виконаних робіт підписує він же;
- оплата надходить від третьої особи (ФО)
— не порушує вимог ЄП, а особливо для 2 групи.
ФОП-єдинник залишається на своїй групі (2 або 3), якщо замовник за договором є платником ЄП.
Коли ФОП 2 групи втрачає право залишатися в групі?
Якщо:
- у договорі замовником визначено ФОП на загальній системі,
- акт виконаних робіт підписує ФОП на загальній системі,
то це порушення правил ЄП 2 групи, бо послуга надана неплатнику єдиного податку.
Навіть якщо платником є звичайна фізична особа.
У такому випадку:
👉 ФОП 2 групи повинен перейти на ЄП 3 групи (але не злітає зі спрощенки повністю).
