Оплата за генератор в чеку ресторана: які є ризики для ФОП?

⚡Розглянемо чи загрожує генератор в ресторані перебуванню на спрощеній системі, чи можна брати компенсацію з клієнтів, як правильно формувати чек РРО, який КВЕД потрібен, а також наведено безпечні практичні рішення для бухгалтерів і власників бізнесу.

Чи загрожує використання генератора ФОП-єдиноподатнику?

Для ФОП — платників єдиного податку груп 2 або 3 ключовим є питання збереження права на спрощену систему оподаткування.

Податкова служба у листі ДПСУ від 20.09.2024 № 5552/К/99-00-24-03-03-09 підтвердила таку позицію:

Виробництво електроенергії за допомогою генератора не є перешкодою для перебування на спрощеній системі, якщо така електроенергія використовується виключно для власних потреб ФОП.

Водночас бухгалтеру необхідно перевірити, щоб у ЄДР та Реєстрі платників єдиного податку були відсутні КВЕДи, пов’язані з енергетикою, зокрема:

• 35.11 — «Виробництво електроенергії»
• 35.12 — «Передача електроенергії»
• 35.13 — «Розподілення електроенергії»
• 35.14 — «Торгівля електроенергією»

Наявність таких кодів може бути розцінена як порушення умов застосування ЄП.

Чи можна брати компенсацію за генератор з клієнтів?

Отримувати компенсацію витрат на генератор не заборонено, однак принциповим є спосіб її отримання та документального оформлення.

✅ Найбезпечніший підхід — компенсація у складі ціни

Класичним і податково безпечним варіантом є включення витрат на:

• пальне для генератора;
• амортизацію обладнання;
• технічне обслуговування

до ціни готових страв, напоїв або послуг ресторану.

У такому разі ці витрати стають складовою господарської діяльності та відшкодовуються клієнтом у складі вартості продукції, що відповідає економічній суті ціноутворення.

🔒 Перевага для бухгалтера:

• не виникає додаткових доходів «поза КВЕДами»;
• не з’являється окрема позиція в чеку РРО;
• відсутні ризики втрати статусу єдиноподатника.

Альтернатива — дві ціни в меню

Практичним компромісом є встановлення двох цін на одну і ту саму страву:

• ціна при централізованому електропостачанні;
• ціна на період роботи від генератора.

Обидві ціни мають бути чітко зазначені в меню, що дозволяє обґрунтувати зміну вартості та зменшити претензії з боку споживачів і контролюючих органів.

Компенсація «зверху ціни» та проблеми з чеком РРО

На практиці деякі ФОПи вказують у чеку РРО окрему позицію, наприклад «Генератор», із зазначенням суми компенсації. Саме цей підхід створює найбільші податкові ризики.

❌ Чому позиція «Генератор» у чеку РРО є небезпечною?

Податківці виходять з того, що:

Назва номенклатурної позиції в чеку РРО повинна відображати споживчі ознаки товару або послуги та дозволяти її ідентифікувати відповідно до ДК 016:2010 (ДКПП).

Назва «Генератор» ідентифікує товар, а не компенсацію витрат, що не відповідає фактичному змісту операції.

Навіть заміна на формулювання «Послуги генератора» або «Компенсація за послуги генератора» не вирішує проблему, а лише переводить її в іншу площину — відсутність відповідного КВЕД.

Який КВЕД потрібен для компенсації за генератор?

КВЕД 35.14 «Торгівля електроенергією» застосовувати не можна, оскільки:

• електроенергія клієнту не продається;
• вся електрика використовується для власних потреб ФОП;
• такий КВЕД є несумісним зі спрощеною системою.

Інших коректних КВЕДів для «послуг генератора» фактично не існує. Навіть 96.09 «Надання інших індивідуальних послуг, н.в.і.у.» не підходить, оскільки ці послуги не є індивідуальними.

❗ Ігнорувати КВЕД не можна, адже відповідно до п.п. 3 п. 299.10 ПКУ:

• за здійснення незареєстрованого виду діяльності ФОП можуть позбавити статусу платника ЄП з кварталу, що настає за кварталом порушення;
• усі доходи оподатковуються як у платника загальної системи.

Додаткові наслідки:

• ФОП групи 2 — сплата ЄП за ставкою 15 % з доходу від незареєстрованої діяльності;
• ФОП групи 3 — підвищена ставка не застосовується, але ризик втрати ЄП зберігається.

✅ Практичне безпечне рішення для ФОП і бухгалтера

Оптимальним виходом є встановлення підвищеної ставки за обслуговування на період роботи від генератора.

У такому разі:

• дохід вважається отриманим у межах основного виду діяльності;
• додатковий КВЕД не потрібен;
• в чеку РРО пробивається надбавка до загальної суми, без окремих ризикових позицій.