Оплата за проживання у двомісному номері у відрядженні: відшкодування та податки
Чи можна відшкодувати працівнику у відрядженні вартість проживання у двомісному номері під час відрядження та чи є оподаткування ПДФО?
Відшкодування
Приписом п. 5 розд. II Інструкції № 59 витрати на проживання компенсують у розмірі витрат на найм житлового приміщення з розрахунку вартості одного місця в готелі (мотелі). Але ця Інструкція обов’язкова лише для бюджетних роботодавців. А для госпрозрахункових підприємств не обов’язкова до виконання. Виходить, що за рішенням роботодавця працівнику можуть компенсувати витрати на найм не лише одномісного, але й двомісного і навіть тримісного номера.
Але суть у податкових ризиках.
Оподаткування
Відповідно до п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, до оподатковуваного доходу працівника не включаються підтверджені документами витрати на відрядження, зокрема витрати на:
- проїзд;
- проживання у готелі;
- харчування, якщо воно включене до рахунку готелю;
- інші документально підтверджені витрати, пов’язані з відрядженням.
Але є важливе уточнення: відшкодовуються тільки фактичні витрати працівника на проживання однієї особи.
Такої думки дотримують податківці у консультації з категорії 103.07 ЗІР ДПС.
Вони знову ж тки посилаються на п. 5 розд. II Інструкції № 59
👉 Якщо працівник під час відрядження зупинився у двомісному номері й оплатив його повністю:
- підприємство може віднести до своїх витрат лише суму, що відповідає вартості одного місця;
- сума, що відповідає другому місцю, розглядається як додаткове благо працівника.
Оподаткування додаткового блага
Згідно з п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ, дохід у вигляді додаткового блага підлягає оподаткуванню.
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18% (п. 167.1 ПКУ). При цьому ще враховується натуральний коефіцієнт.
- Військовий збір — 5%.
Таким чином, якщо підприємство компенсує працівнику повну вартість двомісного номера, бухгалтер має:
- Визнати вартість другого місця доходом працівника.
- Нарахувати та утримати ПДФО і військовий збір.
