Оподаткування доходів громадян, отриманих за кордоном

Розкажемо, як оподатковують іноземні доходи громадян України (отримані за кордоном). А також, де відображати їх у декларації про майновий стан і доходи.

Податкові зобов’язання

Якщо ви є громадянином України та отримуєте дохід за межами країни, необхідно:

• Подати декларацію про доходи.
• Сплатити податки відповідно до українського законодавства.

Ставки оподаткування

Будь-який дохід, отриманий за кордоном, підлягає оподаткуванню за такими ставками:

• 18% – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
• 1,5% – військовий збір (тільки для доходів, отриманих до 1 січня 2025 року).

Якщо дохід отримано в іноземній валюті, він перераховується в гривню за офіційним курсом НБУ на день нарахування.

Уникнення подвійного оподаткування

Якщо ви сплатили податки за кордоном, в Україні можна отримати залік сплаченого податку, за умови:

• Наявності угоди між країною, де отримано дохід, та Україною про уникнення подвійного оподаткування.
• Оформлення довідки з податкової служби іноземної країни про сплачені податки.
• Легалізації цієї довідки у відповідних органах.

Важливо! Сума зарахованого податку не може перевищувати суму, яку потрібно було б сплатити в Україні. Наприклад:

• Якщо за кордоном сплачено 100 тис. грн, а в Україні належить 80 тис. грн, то податок не сплачується.
• Якщо за кордоном сплачено 80 тис. грн, а в Україні підлягає сплаті 100 тис. грн, потрібно доплатити 20 тис. грн.

Якщо документів про сплату податків немає

• Можна подати заяву до української податкової за місцем реєстрації для перенесення терміну подання декларації до 31 грудня.

Декларування благодійної допомоги

Якщо ви отримали тимчасовий захист за кордоном у зв’язку з війною:

• Не потрібно подавати декларацію та сплачувати податки, якщо дохід складався з грошової або гуманітарної допомоги від іноземних урядів чи благодійних фондів.
• Потрібно подавати декларацію, якщо отримували інші іноземні доходи (зарплата, фріланс), навіть якщо отримували благодійну допомогу. І при цьому в ній також треба відобразити й неоподатковувану іноземну допомогу.

Як подати декларацію з-за кордону?

• Поштою – відправити документи рекомендованим листом з описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до кінцевого терміну подання. Крайній строк подання декларації за 2024 рік – 30.04.2025.
• Електронною поштою – через систему електронного документообігу України. Якщо є доступ до Електронного кабінету ДПС, то можна скористатись ним.

Де відображати іноземні доходи

Рядок 10.10 — для всіх оподатковуваних доходів, одержаних за межами України, крім наведених нижче. У цьому рядку, крім сум доходу, ПДФО та ВЗ, необхідно зазначити країну, в якій отримано дохід, та назву валюти;

Рядок 10.14 — для відображення частини прибутку контрольованої іноземної компанії;

Рядок 10.15 — для відображення доходів, отриманих у зв’язку з розподілом прибутку (його частини) утворення без статусу юрособи, що створене на підставі правочину або зареєстроване згідно із законодавством іноземної держави (території) та не є контрольованою іноземною компанією.

Заповнюють зазначені рядки у гривнях із копійками. При цьому у графі 3 наводять суму доходів, а у графах 6 та 7 — ПДФО та ВЗ (відповідно), які підлягають сплаті до бюджету з таких доходів.

Вам буде корисною стаття Декларуємо іноземні доходи фізособи