Оподаткування доходів від криптовалют в Україні: як діяти правильно?

Які податки треба сплачувати при роботі з криптовалютою в Україні у 2025 році? Єдиний податок, військовий збір, ПДФО, ЄСВ?

💰 Криптовалюта: податки сьогодні та завтра

Станом на серпень 2025 року в Україні немає спеціального закону, який би регулював порядок оподаткування операцій з криптовалютами. Закон «Про віртуальні активи» досі не набрав чинності, тому податкова служба орієнтується виключно на загальні норми Податкового кодексу України (ПКУ).

Це означає, що будь-які операції з криптовалютами прирівнюються до отримання доходу фізичною особою, без окремих правил чи пільг.

Як оподатковується дохід від продажу криптовалюти?

💰 Дохід від крипти включається до загального річного оподатковуваного доходу (відповідні рядки декларації про майновий стан і доходи).

Визначення джерела:

• якщо дохід надійшов від української біржі чи іншої юрособи — це інший дохід з джерелом в Україні;
• якщо через закордонні біржі чи обмінники — це іноземний дохід.

Ставки податків:

• 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ);
• 5% військовий збір (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

📉 Витрати на купівлю криптовалюти не враховуються для зменшення бази. Податки нараховуються з усієї суми отриманого доходу.

Які документи варто зберігати?

Хоча ПКУ не дає чіткого механізму підтвердження витрат, практично радять мати:

• виписки з криптобіржі (історія угод, чеки на купівлю);
• банківські документи (SWIFT-платежі, квитанції про перекази);
• електронні чеки чи інвойси.

📑 Ці документи не зменшують податкову базу зараз, але можуть знадобитися:

• при податкових спорах;
• у разі подальшого внесення змін у законодавство (можливість зарахування витрат).

Чи потрібно реєструвати ФОП для регулярної торгівлі криптовалютою?

👩‍💼 На сьогодні:

• немає вимоги реєструвати ФОП чи платника податку на прибуток;
• головне — своєчасно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (до 1 травня року, що настає за звітним, згідно з п. 179.1 ПКУ) та сплачувати податки (до 1 серпня).

Втім, якщо операції носять системний характер і прирівнюються до підприємницької діяльності, податкова може наполягати на необхідності реєстрації ФОП. Це питання спірне і часто вирішується індивідуально.

Єдиний податок

Платники єдиного податку (як ФОП, так і юрособи) точно не можуть отримувати криптовалюту як оплату за товари, роботи, послуги. Адже в такому разі зявляються негрошові розрахунки. А вони єдиноподатникам заборонені.

А що із купівлею і продажем криптовалюти.

Вважаємо, що податкове законодавство для роботи на ЄП не містить заборони на продаж криптовалюти як такої.

Але податківці іншої думки: продавати криптовалюту ФОП на єдиному податку не може (див консультацію з категорії 107.01.02 ЗІР ДПС).

💸 Чи можуть ФОП на ЄП здійснювати продаж криптовалюти

Позиція адвокатів та податкових консультантів

Податківці у своїх індивідуальних податкових консультаціях (ІПК) наполягають на оподаткуванні усього доходу (без вирахування витрат).

⚖️ Експерти ж доволі часто зазначають, що економічна сутність криптовалюти ближча до інвестиційних активів, отже логічним було б обчислювати податок із різниці між купівлею та продажем.

Очікується, що при ухваленні спеціального закону про віртуальні активи та внесенні змін у ПКУ будуть передбачені спеціальні правила оподаткування, можливо — зі зниженими ставками або іншим механізмом розрахунку бази.

Висновки

1. Дохід від криптовалюти зараз оподатковується як «інший дохід»: 18% ПДФО + 5% військовий збір.
2. Уся сума виручки — це база для оподаткування, витрати на купівлю не зменшують її.
3. ФОП реєструвати не потрібно, але податкова може ставити питання при масових операціях.
4. Документи (виписки, чеки, банківські довідки) потрібно зберігати, навіть якщо вони поки що формально не враховуються.
5. Подальші зміни законодавства можуть встановити спеціальний режим, ближчий до інвестиційних доходів.