Оподаткування лікарняних спеціаліста Дія Сіті
🤒 Лікарняні спеціаліста резидента Дія Сіті оподатковуються ПДФО за ставкою 18% (звичайна ставка), а не 5%.
Особливий режим оподаткування Дія Сіті передбачає знижену ставку 5% ПДФО для заробітної плати та винагород за гіг-контрактами. Однак перелік доходів, які оподатковуються за пільговою ставкою, є вичерпним.
Допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) не належить до цього переліку, оскільки не є заробітною платою чи винагородою за гіг-контрактом.
Які доходи Дія Сіті оподатковуються за ставкою 5%
Підпункт 170.14¹.2 ПКУ визначає, що за ставкою 5% оподатковуються лише такі доходи спеціаліста Дія Сіті:
- заробітна плата;
- винагорода за гіг-контрактом, включно з оплатою за створення творів;
- авторська винагорода за службові твори.
Усі ці виплати мають прямий зв’язок з трудовими або гіг-відносинами.
Будь-які інші виплати оподатковуються не за пільговою ставкою, а за загальною.
Чому лікарняні не підпадають під 5%
Згідно з Інструкцією № 5, лікарняні:
- не входять до фонду оплати праці;
- належать до «інших виплат, що не є зарплатою».
ПКУ також не відносить допомогу з тимчасової непрацездатності до доходів, що звільняються від оподаткування (п. 165.1 ПКУ).
Тому лікарняні — це “інші доходи”, які включаються до загального оподатковуваного доходу платника податку.
Яка ставка застосовується: роз’яснення ПКУ
Пункт 167.1 ПКУ встановлює:
Усі доходи, крім тих, що оподатковуються за спеціальними нормами, оподатковуються за ставкою 18% ПДФО.
Оскільки лікарняні не є зарплатою та не підпадають під пільгову норму 5%, вони оподатковуються за ставкою:
✅ ПДФО — 18%
🔺 Військовий збір — 5% (як і для будь-якого доходу фізособи)
