Оподаткування продажу вживаних речей: кому платити податки
🛒 Фізичні особи постійно продають свої речі: одяг, техніку, меблі, дитячі товари тощо. Чи потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи, платити ПДФО 18%, військовий збір 5%?
Частина таких продажів — це звичайне відчуження власних особистих речей, а частина вже має ознаки підприємницької діяльності (системний продаж з метою отримання прибутку, особливо через маркетплейси та соцмережі).
Податкові наслідки залежать від того, що саме продається і як часто це відбувається:
- 👕 Разовий/несистемний продаж особистих вживаних речей – податкова до цього, по суті, не має претензій.
- 📦 Системний продаж вживаних товарів з метою заробітку – це вже фактично бізнес, який має бути оформлений як підприємницька діяльність (ФОП тощо).
- 💰 Продаж вживаного майна (не особистих речей) з доходом від інших фізосіб – такий дохід підлягає декларуванню та оподаткуванню як «інші доходи».
Як Податковий кодекс бачить продаж товарів та «вживані речі»
📗 Податковий кодекс України (ПКУ):
- не містить окремого визначення «вживані товари»;
- оперує загальними поняттями «продаж (реалізація) товарів» та «товари».
📌 Продаж товарів
За пп. 14.1.202 ПКУ, продаж (реалізація) товарів – це будь-які операції, за якими відбувається передача права власності на товар за плату або компенсацію, включно з:
- купівлею-продажем;
- міною;
- поставкою;
- іншими цивільно-правовими договорами;
- а також безоплатним наданням товарів.
📌 Що таке «товари» для цілей ПКУ
За пп. 14.1.244 ПКУ, товар – це:
- матеріальні та нематеріальні активи;
- у т.ч. земельні ділянки, паї;
- цінні папери, деривативи.
Тобто будь-яка річ/актив, який може бути об’єктом цивільного обороту, для ПКУ – «товар», незалежно від того, новий він чи вживаний.
Коли продаж вживаних речей не цікавить податкову
👕Податкова розрізняє:
- несистематичний продаж власних вживаних речей (особистого майна);
- системний продаж товарів з метою отримання прибутку.
👉 Продаж індивідуального вживаного майна (особистих речей):
- не розглядається як підприємницька діяльність;
- не є предметом особливого інтересу податкових органів;
- не є підставою для фінансової чи адміністративної відповідальності за податкові порушення.
Приклади:
- продали власний старий ноутбук, дитячий візок, диван, одяг, що реально використовувався в побуті;
- це не регулярна діяльність, а епізодичний продаж власних речей.
У такому випадку податкових наслідків, як правило, немає, і ДПС це офіційно визнає як несуттєвий для контролю сегмент.
Коли продаж вживаних речей перетворюється на бізнес
📦 Законодавство про господарську діяльність та підприємництво дає орієнтири, коли діяльність вважається підприємницькою.
📌 Господарська та підприємницька діяльність
Під господарською діяльністю (зокрема за Законом № 4196-IX) розуміється:
діяльність у сфері суспільного виробництва, спрямована на виробництво та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру з ціновою визначеністю.
Господарська діяльність, що здійснюється з метою одержання прибутку, є підприємництвом.
Додатково до цього Господарський процесуальний кодекс і судова практика підкреслюють такі ознаки підприємництва:
- самостійність;
- ініціативність;
- систематичність дій;
- мета отримання прибутку;
- діяльність на власний ризик.
Отже, якщо фізична особа:
- регулярно продає товари (у т.ч. вживані);
- робить це системно, протягом значного проміжку часу;
- має чітку мету заробітку, а не просто позбувається зайвих речей;
то така діяльність фактично є підприємницькою, незалежно від того, чи зареєстрована особа ФОПом.
📌 Вимоги до таких фізосіб
У разі системного продажу вживаних товарів з метою отримання прибутку фізособа:
- 📋 Повинна зареєструватися як суб’єкт господарювання (як правило, ФОП) у порядку, встановленому Законом № 755-IV.
- 💳 Здійснювати розрахунки через РРО/ПРРО, якщо того вимагає законодавство.
- 🧾 Сплачувати податки за обраною системою оподаткування (єдиний податок/загальна система тощо).
- ⚠️ Інакше – ризики фінансової та адміністративної відповідальності в майбутньому.
ДПС заявляє: об’єктом контролю є продавці, які системно продають товари (у т.ч. вживані) через маркетплейси, соцмережі, платформи, з очевидною підприємницькою метою.
Продаж вживаного майна, що не є «особистими речами»
Інша ситуація – коли продаж вживаного майна:
- не має ознак побутового/особистого використання, або
- є несистемним, але все ж таки це товар, який приносить дохід від інших фізичних осіб.
У такому разі:
- фізична особа не виступає ФОПом, але отримує оподатковуваний дохід;
- джерело доходу – інша фізична особа, яка не є податковим агентом.
📌 Обов’язок декларування
Згідно з пп. 168.2.1 та ст. 179 ПКУ:
- платник податку, який отримує доходи від особи, що не є податковим агентом (інша фізособа), зобов’язаний:
- включити суму такого доходу до загального річного оподатковуваного доходу;
- подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня року, що настає за звітним;
- самостійно сплатити податки до 01 серпня наступного року.
📌 Який це вид доходу
Такі доходи, як правило, відносяться до категорії:
- «інші доходи» – які включаються до загального річного (місячного) оподатковуваного доходу (пп. 164.2 ПКУ), якщо вони не звільнені ст. 165 ПКУ.
📌 Ставки податків
Для таких «інших доходів» застосовуються стандартні ставки:
- ПДФО – 18%;
- військовий збір – 5%.
Ці доходи не обкладаються під час виплати, оскільки фізична особа-покупець не є податковим агентом. Але продавець зобов’язаний:
- Відобразити їх у декларації.
- Розрахувати ПДФО + ВЗ.
- Сплатити їх у встановлені строки.
Підсумкова логіка
Для зручності — коротко у вигляді таблиці.
Продаж вживаних речей між фізособами: як визначити податкові наслідки
| Ситуація | Статус діяльності | Декларація / податки |
|---|---|---|
| Разовий, епізодичний продаж власних особистих вживаних речей (одяг, меблі, техніка для себе) | Не підприємницька, побутова операція | Як правило, на практиці не декларується, ДПС не цікавить |
| Несистемний продаж вживаного майна, яке не є «особистими речами», з доходом від інших ФО | Не бізнес, але оподатковуваний дохід | Декларація до 01.05, сплата ПДФО 18% + ВЗ 5% до 01.08 |
| Системний продаж вживаних товарів (через маркетплейси, соцмережі) з метою отримання прибутку | Підприємницька діяльність (фактично) | Обов’язок зареєструвати ФОП, застосовувати РРО/ПРРО, сплачувати податки як ФОП |
