Орендар компенсував комунальні платежі підприємству на єдиному: чи є дохід?
Відшкодування комунальних платежів орендарем: чи є доходом для юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи?
Юридична особа — платник єдиного податку третьої групи (ЄП) здає приміщення в оренду. За договором орендар відшкодовує орендодавцю витрати на комунальні послуги — світло, воду, опалення тощо.
Питання: чи вважається ця компенсація доходом для орендодавця-єдиноподатника?
Раніше діяла консультація з аналогічною позиціє. Але у роз’ясненні фахівці ДПС спирались на Господарський кодекс України. Оскільки ГКУ скасували з 28.08.2025, згадана консультація також переведена у розділ нечинних.
📘 Юридичній особі на єдиному податку орендар компенсує комунальні платежі
Норми Цивільного кодексу: що таке орендна плата
Відповідно до ч. 1 ст. 759 ЦКУ, за договором оренди наймодавець передає майно у володіння та користування за плату.
Згідно з ч. 1 ст. 762 ЦКУ, саме орендна плата — це грошова компенсація, розмір якої визначається умовами договору.
А ст. 797 ЦКУ уточнює, що плата за оренду будівлі або споруди може складатися з:
- орендної плати за користування об’єктом;
- плати за користування земельною ділянкою.
Проте сторони часто погоджують, що комунальні витрати сплачує орендар окремо або відшкодовує їх орендодавцю.
Що говорить Податковий кодекс
Правові засади спрощеної системи оподаткування для юросіб регулює глава 1 розд. XIV ПКУ.
🔹 Визначення доходу
Згідно з пп. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ, доходом платника ЄП – юридичної особи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в:
- грошовій формі (готівковій або безготівковій),
- матеріальній або нематеріальній формі.
Отже, якщо підприємство отримує будь-які кошти, — це дохід для цілей ЄП, незалежно від того, як вони названі у договорі (орендна плата, компенсація тощо).
🕒 Коли вважається, що дохід отримано
Пункт 292.6 ПКУ встановлює, що датою отримання доходу є:
- день надходження коштів на рахунок або в касу;
- або дата підписання акта приймання-передачі (для безоплатно отриманих послуг).
Для платників ЄП третьої групи – платників ПДВ також враховується дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
❓ Отже, чи включати компенсацію комунальних у дохід
👉 Так, включати.
Оскільки комунальні послуги не є окремим видом господарської діяльності, а є невід’ємною частиною користування об’єктом оренди, відшкодовані орендарем суми вважаються грошовими надходженнями на користь платника ЄП.
