Орендар компенсує комунальні послуги: як заповнювати податкову накладну?
Платник ПДВ – орендодавець отримав компенсацію за комунальні послуги від орендаря. Комуналка входить у вартість оренди. Як правильно заповнити податкову накладну?
Суть питання
Коли орендодавець отримує від орендаря компенсацію за комунальні послуги, електроенергію, охорону, прибирання, землю тощо, це вважається частиною орендної плати — якщо такі витрати включено до вартості послуг з оренди відповідно до умов договору.
Тобто, компенсація не є окремою послугою, а входить до складу орендної. Тому в податковій накладній не потрібно виділяти комунальні платежі окремими рядками.
Нормативна база
- Податковий кодекс України (ПКУ)
- пп. 14.1.36 — визначення господарської діяльності;
- пп. «а», «б» п. 185.1 — об’єкт оподаткування ПДВ — операції з постачання товарів/послуг;
- п. 188.1 — база оподаткування ПДВ включає вартість постачання товарів/послуг.
- Цивільний кодекс України (ЦКУ)
- ст. 759, 762, 797 — визначають зміст договору оренди, плату за користування майном та складові орендної плати.
- Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну № 1307
- п. 16 — регулює порядок заповнення граф при наданні послуг з оренди.
Як правильно оформити податкову накладну
- У графі 2 — зазначається загальне найменування: «Послуги з оренди» Якщо вартість включає компенсацію комунальних витрат, електроенергії чи інших експлуатаційних витрат — це все входить до цієї позиції.
- У графі 3.3 — зазначається код послуги за ДКПП.
- У графі 4 і 5 — одиниця виміру: Графа 4 – умовне позначення одиниці виміру («послуга», «місяць», «договір» тощо); графа 5 – код одиниці виміру за КСПОВО (наприклад, «1239» — послуга, «2464» — місяць). Якщо одиниці немає у КСПОВО — графу 5 залишають порожньою.
- Графи 6 – 10 — заповнюються стандартно:
- кількість (1 або кількість місяців оренди);
- ціна без ПДВ;
- загальна сума постачання;
- ставка ПДВ (20%);
- сума ПДВ.
| Графа ПН | Як заповнювати |
|---|---|
| Графа 2 | «Послуги з оренди» |
| Графа 3.3 | Код послуги за Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) |
| Графа 4 | Умовне позначення одиниці виміру згідно з КСПОВО (наприклад, «послуга», «місяць») |
| Графа 5 | Код одиниці виміру за КСПОВО. Примітка: якщо одиниця виміру відсутня у КСПОВО, графу 5 не заповнюють. |
| Графи 6 – 10 | Заповнюються стандартно: кількість, ціна, вартість, ставка ПДВ, сума податку |
